Пути совершенствования плана и программы аудиторской проверки ООО "Союз"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»иков О.Ю Игнатов И.НАналитические таблицы4.Проверка состава издержек обраще-ния, правильности их распределе-ния и достоверности отражения на счетах бухгалтерского учета. Формирование корректирующих проводок09.02.2010Фёдорова Л.Н Куликов О.Ю Игнатов И.НАналитические таблицы5. Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период10.02.2010Куликов О.Ю Игнатов И.НАналитические таблицы6. Архивирование рабочих докумен-тов, подготовка и печать отчета11.02.2010 - 12.02.2010Фёдорова Л.Н Куликов О.ЮОтчет
Цель работы бухгалтерии ООО Союз - обеспечение эффективного функционирования и непрерывного развития фирменной системы бухгалтерского учета, системы налогообложения, получение полной, достоверной и качественной финансовой отчетности организации.
Схема документооборота в ООО Союз по состоянию на 01.01.2010 г. разработана не на всех участках учета. Руководителем поставлена задача перед главным бухгалтером до 31.05.2010 года разработать и утвердить схему документооборота по всем участкам бухгалтерского учета.
Учетная политика по бухгалтерскому учету в ООО Союз главным бухгалтером формируется ежегодно. При формировании учетной политики определяет в ней лишь те способы ведения бухгалтерского учета, которые не являются очевидными.
ООО Союз в своей деятельности использует Единый план счетов финансово-хозяйственной деятельности. При этом рабочий план счетов утвержден Приказом по учетной политике по предприятию.
В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции в бухгалтерском учете ООО Союз оформляются оправдательными первичными документами.
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств в соответствии с требованиями Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Инвентаризации в ООО Союз подвергаются объекты учета и контроля, как принадлежащие и не принадлежащие организации, но числящиеся в учете.
План инвентаризации ООО Союз приведен в таблице 2.6.
Таблица 2.6
План инвентаризации ООО Союз
Вид имущества или обязательствПериодичность инвентаризации (дата)Способ инвентаризацииОтветственное лицоОтчетные документыОсновные средстваОдин раз в 3 годапересчетГл. бухгалтерИнвентаризационная опись основных средств (Форма № ИНВ-1), ТМЦ, вложений во внеоборотные активы, нематериальные активы, 01.10.2009пересчетГл. бухгалтерИнвентаризационная опись товарно- материальных ценностей (Форма № ИНВ- 3) Инвентаризационная опись НМА (Форма № ИНВ -1а)Денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности31.12.2009пересчетГл. бухгалтерАкт инвентаризации наличных денежных средств (Форма № ИНВ-15)Финансовые вложения, расчеты, расходы будущих периодов, резервы и т.д.31.12.2009Сверка расчетовГл. бухгалтерАкт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Форма № ИНВ-17)
Акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами обязательно составляются перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, в течение года - по мере необходимости, а также в соответствии с условиями договоров.
На систему учета ООО Союз отрицательно влияет следующий фактор: инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведена не в полном объеме.
Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля ООО Союз приведена в таблице 2.7.
Оценка надежности системы внутреннего контроля в ООО Союз оценена как средняя.
Аудиторская проверка издержек обращения (расходов на продажу) в ООО Союз проводится выборочным методом. Аудиторскую проверку расходов на продажу в ООО Союз следует начать с анализа положений учетной политики.
Таблица 2.7
Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля ООО Союз
№ п.пСодержание вопросаВариант ответовОтветКомментарий1. Система бухгалтерского учета ( методологические аспекты)1.1Наличие положения об учетной политикеНе разработано 2. Разработано Разработано высокая1.2Наличие приказа об учетной политике1.Не разработано 2. Разработано Разработановысокая1.3Соблюдение сроков утверждения учетной политики1.Соблюдаются 2. Не соблюдаютсяСоблюдаютсявысокая1.4Наличие рабочего плана счетов1.Не разработан 2. Составлен формально и не соответствует особенностям организации 3. Разработан и утвержден документальноРазработан и утвержден документальновысокая1.5Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств1.Отсутствует 2. Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств 3. Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризацииСодержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации. Проведена не в полном объемеНизкая1.6Наличие графика документооборота1.Отсутствует 2. Разработан и утвержден документальноРазработан и утвержден документально ( не на всех участках учета)Средняя1.7Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику1.Имеются Не имеются Не имеются высокая1.8Соблюдение последовательности применения учетной политики1.Не соблюдается 2. Соблюдается Соблюдаетсявысокая1.9Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства , в частности Федеральному закону от 21.11.1996 №129-ФЗ, ПБ?/p>