Пути повышения эффективности использования основных производственных фондов на предприятии
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
в определяется (см. п.3 ст. 257 НК РФ) как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведения их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования период, в течение которого объект основных средств и(или) нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями п. ст. 257 НК РФ и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
Амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп: первая со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно; вторая со сроком свыше 2 лет до 3 включительно; третья свыше 3 лет до 5 лет включительно; четвертая свыше 5 лет до 7 лет включительно; пятая свыше 7 лет до 10 лет включительно; шестая свыше 10 лет до 15 лет включительно; седьмая свыше 15 лет до 20 лет включительно; восьмая свыше 20 лет до 25 лет включительно; девятая -свыше 25 лет до 30 лет включительно; десятая имущество со сроком использования свыше 30 лет.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, определяется Правительством РФ.
Для тех видов основных средств, которые не указаны амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
Основные средства и(или) нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были эксплуатацию (переданы в производство).
Основные средства, приобретенные до вступления Налога на прибыль организаций, включаются в соответствующую амортизационную группу по восстановительной стоимости, если налогоплательщик принял решение о начислении амортизации линейным методом, и по остаточной стоимости, если в отношении такого имущества налогоплательщик принял решение о начислении амортизации по нелинейному методу.
Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов амортизационных отчислений: линейным методом (способом) и нелинейным методом, включающим следующие способы начисления способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.
Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-ю10-ю амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.
По остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов (способов), названных выше.
Выбранный налогоплательщиком метод (способ) в отношении амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизируемой группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту (см. ниже характеристику нелинейного метода).
Для целей налогообложения (расчета налогооблагаемой прибыли) существует два метода амортизации основных средств: линейный и нелинейный.
В ст. 259 НК РФ указано, что при применении линейного метода сумма начислений за месяц в отношении объекта амортизируемого имущества амортизации определяем как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле (1.1):
К = (1/n) * 100%, (1.1)
где К норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При применении нелинейного метода (п. 5 ст. 259 НК РФ) сумма начислений за месяц в отношении объекта амортизируемого имущества амортизация определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении нелинейного метода, указано в гл. 25 НК РФ, норма определяется по формуле (1.2):
К = (2/ n) х 100%, (1.2)
где К норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n срок полезного использования данного объекта имущества, выраженный в месяцах. Эти положения изложены во второй части Налогового кодекса РФ.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость амортизируемого объекта достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта амортизация по нему исчисляется в следующем порядке: