Процесс бюджетирования в организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
74802118358731001.4.Коммер. расходы115599,11213451241671202424813531.5.Управ. расходы203625,25204406,81204597,89204158,17816788,121.6.Уплата налога на прибыль29115,260272,768137,762925,12204511.7.Дивиденды10692,41415147,5416260,07916228,35658326,321.8.Итого по разделу 1426059,615625231596979148874660743042.По инвестиционной деятельности:2.1.Приобретение внеборотных активов4200000,000,000,004200002.2.Кап. строительство1125001025001275001225004650002.3.Итого по разделу 532500102500127500122500885000Итого отток 1958559,561665023172447916112466959304Остаток ден. сред. на конец периода 3535634050305015615659351826089
Анализ исполнения бюджета включает в себя контроль (мониторинг) его исполнения и сам процесс анализа.
Контроль процесс отслеживания фактического выполнения планов или определение того, насколько действия соответствуют плану, то есть сопоставление фактических данных объектов финансового планирования с плановыми на предмет выявления отклонения. Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия. В срок до 10-го числа после окончания каждого периода (квартала) Управление финансового контроля составляет отчет об исполнении сводного бюджета за предыдущий цикл.
Заключительной стадией бюджетного цикла является анализ исполнения сводного бюджета. Этот вид анализа иногда называют еще план-факт анализом. Анализ исполнения проводится отдельно по операционному и финансовому бюджетам.
Так в таблице 25 представлены результаты контроля операционного бюджета за истекший первый квартал.
Таблица 25
Управленческий отчет о финансовых результатах ООО Татьяна за I квартал 2008 г.
ПоказателиПлан
Факт
Отклонениеабс. (руб.)относ. (%)Выручка от реализации15036701526225,05+22555,051,5Себестоимость выпуска (перем. затраты)1043193,991052582,69+9388,7+0,9Маржинальный доход460476473642,36+13166,36+2,8Постоянные расходы
-управленческие расходы
-коммерческие расходы
-общепроизвод. расходы338630,35
203625,25
75000
60005,138630,35
03625,25
5000
0005,10,0
0,0
0,0
0,00,0
0,0
0,0
0,0Валовая прибыль121313,2134837,3+13166,362,8Налоги 29115,232360,95+3245,7511Чистая прибыль92198,1102476,35+10278,2511
Результаты анализа показали, что чистая прибыль предприятия за отчетный период оказалась на 10278,25 (102476,35-92198,1) руб. выше запланированного уровня. При этом основным фактором увеличения конечных финансовых результатов (чистой прибыли) стало увеличение объема продаж (выручки от реализации) на 22555,05 (1526222,05-1503670) руб. В это же самое время при росте объема продаж одновременно возросла себестоимость реализации (переменные затраты) на 9388,7 (1052582,69-1043193,99) руб., что явилось вторым фактором изменения конечных финансовых результатов. Увеличение налоговых начислений, по всей видимости, связано с ростом налоговой базы (балансовой прибыли).
Постоянные расходы предприятия остались на стабильном уровне, что означает, колебания объема продаж не вышли за порог релевантности, за которым следует изменение постоянных расходов. При этом следует отметить, что вследствие увеличения выручки от реализации при стабильной величине периодических расходов, понизился уровень оперативного рычага, который рассчитывается как отношение маржинального дохода к валовой прибыли.
СВОР = (11)
Маржинальный доход представляет собой разницу между выручкой от реализации и переменными затратами. Желательно, чтобы валовой маржи хватало не только на покрытие постоянных расходов, но и формирование прибыли.
Операционный рычаг характеризует уровень предпринимательского риска организации, а именно как изменится финансовый результат (валовая прибыль) при изменении выручки от реализации на 1%.
В данном случае сила воздействия операционного рычага равна:
СВОР =
Это означает, что при увеличении физического объема продаж на 1% приводит к увеличению валовой прибыли на 3,5% . При увеличении выручки от реализации сила воздействия операционного рычага убывает. Каждый процент прироста выручки дает все меньший процент прироста прибыли.
В данном случае целесообразно отметить, что чувствительность финансовых результатов предприятия от изменений рыночной понизилась, а финансовая устойчивость организации соответственно улучшилась.
В целом же на предприятии за отчетный бюджетный период рентабельность продаж, рассчитываемая как отношение маржинального дохода к выручке от реализации возросла с запланированных 29% фактических 32% , и маржинальный доход перекрывал постоянные (периодические) расходы.
Ключевым фактором увеличения конечных финансовых результатов предприятия следует признать рост валовой выручки от продаж (объема реализации).
Таким образом, ценовую политику у всей продукции со всей определенностью можно назвать эффективной.
По компьютерным столам величина выручки возросла по сравнению с плановым уровнем, за счет роста цены и объема реализации. Такая ситуация возможна в данном случае по причине, того что они изготавливаются на заказ, и незначительное повышение цены не влияет на спрос. Тем более на рынке мебели существует тенденция к росту спроса на данный вид продукции.
Увеличение отпускной цены на спальные гарнитуры по сравнению с планом на 485 (16975-16490) руб. привел к снижению физического объема продаж на 1(31-30) шт. При этом величина выручки осталась на уровне плана (577150) руб. Очевидно, что маржинальный доход по данному виду продукта увеличился по сравнению с планом, так как снижение физического объема продаж определило пропорциональное снижение себестоимости реализации.
Основной статьей денежных поступлений по плану являются поступления за ре