Процесс бюджетирования в организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
p>
года, руб.
(3/6Х*100)На конец 2008 года, руб. (4/7X*100)Наиб. Ликвид.
активы, А17604526375Наиболее срочные пассивы,
П12266044941560-1505677-4118533,5117,140,9Быстро-
реализуемые активы, А23260198724Кратко-
срочные
Пассивы,
П20003260198724000Медлен-
реализуемые активы, А314227381,361549Долго-
срочные
пассивы,
П300014227381,361549000Трудно-
Реализуемые активы, А4300125340923271062Постоян-
ные пассивы,
П4302929341627298240-2804-704-271760,990,990,9Баланс326589342076339800Баланс326589342076339800000000
Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Анализ коэффициентов ликвидности представлен в таблице 12.
Таблица 12
Анализ коэффициентов ликвидности ООО Татьяна, тыс. руб.
Показатель200620072008 12341.Денежные средства, руб.76045263752. Краткосрочные финансовые вложения, руб.0003. Итого денежных средств и краткосрочных вложений, руб. (Д)76041983754. Дебиторская задолженность, руб.326007245. Прочие оборотные активы, руб.019806.Итого дебиторской задолженности и прочих активов, руб.
(га)32607247247. Итого денежных средств, финансовых вложений и дебиторской задолженности, руб. (Д+га)1086442410998. Запасы и затраты( без расходов будущих периодов), руб.15600429676389. итого оборотных средств, руб. (R2)2646411536873810. Текущие активы, руб.326589342076339800
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Это обусловлено ограниченностью информации, которой располагает аналитик, проводящий внешний анализ на основе бухгалтерской отчетности. Для уточнения результатов данного анализа требуется провести анализ платёжеспособности предприятия.
Существуют традиционные финансовые показатели, называемые коэффициентами платежеспособности: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. Каждый из них рассчитывается делением отдельных элементов или всей суммы оборотных активов предприятия на величину его краткосрочной задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:
Кп = ДС + КФВ / КО (9)
Где Кп коэффициент платежеспособности;
ДС денежные средства;
КФВ краткосрочные финансовые вложения;
КО краткосрочные обязательства.
Предельное теоретическое значение данного показателя составляет 0,2 - 0,25. Этот индикатор имеет особенно важное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие.
Промежуточный коэффициент покрытия краткосрочных обязательств рассчитывается следующим образом:
Кп = ДС + КФВ + ДЗ / КО (10)
Где Кп коэффициент покрытия;
ДС денежные средства;
ДЗ дебиторская задолженность;
КФВ краткосрочные финансовые вложения;
КО краткосрочные обязательства.
Анализ текущих коэффициентов ликвидности представлен в таблице 13.
Таблица 13
Анализ текущих коэффициентов ликвидности ООО Татьяна, тыс. руб.
КоэффициентИнтервал оптимальных значенийЗа 2006 годЗа 2007 годЗа 2008 годИзменения2006-20072007-200811. Покрытия (Кл)/9;10/?1-20,080,0040,21-0,0760,20612. Текущей ликвидности
(Кт)/7:0/?10,030,0020,003-0,0280,00113. Абсолютной ликвидности
(Кал) [3:10]?0,2+0,50,020,0020,001-0,018-0,001
Теоретическое значение показателя признается достаточным на уровне 0,7 - 0,8. Особенный интерес этот индикатор представляет для держателей акций.
Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, то есть значение показателя не должно опускаться ниже единицы.
2.3 Бюджетирование в ООО Татьяна
Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и, соответственно, о выручке от реализации.
Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Так как предприятие имеет достаточно большую номенклатуру товаров необходимо их сгруппировать. В этом случае бюджет продаж составляют по группам товаров и средним ценам для каждой группы.
В таблице 14 приведен прогноз средних цен на продукцию, выпускаемую предприятием [50, c. 45].
Таблица 14
Запланированные цены на 2008 г. в ООО Татьяна
Наименование продукцииЦена (руб.)Мягкая мебель 37580Спальный гарнитур29490Компьютерный стол3400
В бюджете отражен объем реализации продукции на основе сбытовой деятельности прошлых лет.
Таблица 15
Бюджет продаж ООО Татьяна на 2008 г.
Наименование/ периодКвартал 1Квартал 2Квартал 3Квартал 4Всего1. Запланированные продажи, шт.1.1.Мягкая мебель445153501981.2.Спальные гарнитуры353943381551.3.Компьютерные столы455253502002. Ожидаемая цена, руб./ед.2.1.Мягкая мебель375803758037580375801503202.2.Спальные гарнитуры294902949029490294901179602.3.Компьютерные столы3400340034003400136003. Запланированные продажи, руб.3.1.Мягкая мебель77352089658093174087900034808403.2.Спальные гарнитуры5771506431107090762662025559503.3.Компьютерные столы153000176800180200170000680000 Итого продажи15036701716490182101016756206716790
Производственный план продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. Для ООО Татьяна предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы мягкой мебели составили 7 шт., спальных гарнитуров 5 шт.
Необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения.
План производства представлен в таблице 16.
Таблица 16