Проведение аудиторской проверки операций по прочим счетам в банке ООО "Эфес"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?ое показателей в столбце 4 составляет:
(604+15008+13028+18335+12793):5=11954 тыс. руб.;
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(11954-604):11954100%=94,9%, т.е. почти вчетверо;
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(11954-18335):11954100%=-53,3%, т.е. почти вдвое;
Поскольку значения 604 тыс. руб. и 18335 тыс. руб. отличается от среднего значительно, то принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое составит:
(15008+13028+12793):3=13610 тыс. руб.;
Полученную величину допустимо округлить до 13600 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве уровня существенности. Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(13600-11954):11954100%=13,7%, что находится в пределах 20%.
После знакомства с порядком организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии в процессе подготовки общего плана и программы аудиторский риск оценен как средний, а уровень существенности установлен в размере 13600 тыс. рублей.
Для оценки системы внутреннего контроля предприятия (пункт 3 программы) проведем устный опрос персонала. Полученные в ходе тестирования сведения позволяют оценить систему внутреннего контроля как достаточно высокую (приложение №2).
В соответствии с пунктом 4 программы произведен аудит учредительных документов на предмет соответствия учредительных документов ООО ЭФЕС действующему законодательству. В ходе проверки Устава установлено, что уставный капитал сформирован в объеме, соответствующем законодательству РФ и внесен полностью, что подтверждается банковскими документами.
Порядок образования и основные положения деятельности ООО ЭФЕС отвечают требованиям законодательства, что подтверждается тем, что Устав общества прошел регистрацию в Администрации г. Брянска Рег.№165 от 20 августа 2001 г. Проверив систему внутреннего контроля и установив соответствие учредительных документов действующему законодательству перейдем непосредственно к аудиту банковских операций по прочим счетам на предприятии ООО ЭФЕС.
Пункт 5 программы предусматривает проверку оформления первичных учетных документов. Проверке подвергнуты выписки банка за 20042005 гг., платежные поручения, платежные требования, приходные и расходные кассовые документы, чековая книжка (см. приложения).
В ходе проверки установлено, что все они являются доброкачественными, т.е. составлены по утвержденной форме и заполнены в соответствии с требованиями Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете предприятий. Также установлено, что все операции, отраженные в первичных документах отвечают требованиям законности (не противоречат законодательству, инструкциям) и целесообразности (направлены на выполнение задач, стоящих перед предприятием).
Согласно пункту 6 программы произведена инвентаризация расчетов с контрагентами предприятия по оплате материалов. Проверены договора с контрагентами, накладные на поставку материалов на предприятие, соответствие оплаченных суммам накладным, изучены акты сверки с контрагентами. Проверка показала, что расчеты с поставщиками и подрядчиками материалов и услуг ООО ЭФЕС ведутся в соответствии с законодательством и договорами. Наблюдается некоторое расхождение при составлении актов сверки, но это связано с тем, что суммы, перечисленные ООО ЭФЕС поставщикам, еще не зачислены банком на расчетные счета контрагентов, т.е. находятся в пути, но при составлении актов сверки факт оплаты подтверждается платежными поручениями с отметкой об оплате.
В соответствии с пунктом 7 программы аудита произведена проверка данных регистров учета денежных средств на специальных счетах в банках и сверка с данными Главной книги. Для обобщения данных по разделу учета Специальные счета к сч.55 Специальные счета открыт субсчет 55-2 Чековые книжки. Арифметический пересчет данных регистров учета по счету 55-2 показал, что подсчет произведен верно. Обороты и сальдо на конец отчетного периода по проверяемому счету соответствуют итоговому значению дебетового и кредитового оборота за отчетный период и остаткам на конец отчетного периода данным Главной книги.
Пункт 8 программы предусматривает аудит правомерности. В целом, в ходе проведения аудиторской проверки не было выявлено нарушений законодательства при выполнении хозяйственных операций. Все документы, подтверждающие совершенные операции достоверны и подлинны. Претензий к ведению учета на предприятии нет. Сличение учетных остатков денежных средств с фактическими не выявило недостачи. Издержки обращения указаны в полном объеме и отражаются в соответствии с законодательством РФ. Итоговое аудиторское заключение на мой взгляд может быть безусловно положительным.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Как правило, заказчик, прибегая к услугам аудиторской фирмы, желает получить не одну, а несколько видов услуг одновременно.
Это обусловливает необходимость постоянного повышения квалификации аудиторов и периодической их переаттестации; привлечения к проверкам высококвалифицированных практических специалистов из числа работающих на государственных и коммерческих предприятиях, хорошо знающих методику бухгалтерского учета и экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности; специализации аудиторов в конкретных сферах деятельности предприятий; оснащения аудиторских служб в целом и каждого аудитора в отдельности соответствующей вычислительной и организац