Проблемы исчисления и уплаты страховых взносов в социальные фонды
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ственные внебюджетные фонды, равном 26%. С 2013 года указанные лица должны перейти к общеустановленному тарифу, который составляет 34%.Основные виды экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности 1), которые должны осуществлять применяющие пониженные тарифы плательщики, перечислены в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Причем соответствующий вид деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 № 54н в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в социальные фонды были внесены изменения. Расчет дополнен подразделом, в котором организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в производственной и социальной сферах, должны отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов.
Помимо этого, для идентификации упомянутых плательщиков в форме РСВ-1 ПФР приводится перечень видов экономической деятельности с указанием кодов ОКВЭД по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, при осуществлении которых и соблюдении условия о доле доходов от основного вида деятельности такие плательщики смогут воспользоваться льготой по применению пониженных тарифов страховых взносов.
В рассматриваемой ситуации основной вид деятельности организации, производящей электрические изоляторы из стекла (код ОКВЭД 26.15.7), поименован в подпункте з пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ как производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26). Следовательно, организация вправе в 2011 году уплачивать страховые взносы в ПФР по пониженному тарифу при соблюдении установленного условия о доле доходов по названному виду деятельности.
Одним из реальных примеров проблем исчисления страховых взносов является вопрос о том, обязана ли организация начислять страховые взносы на стоимость услуг общественного питания для работников, выполняющих работы вахтовым методом, если такое питание организовано в виде шведского стола.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. При этом перечень сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами, установлен статьей 9 Закона № 212-ФЗ. Так, в соответствии с подпунктом и пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Статьей 302 Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом ТК РФ установлено, что работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
Таким образом, предусмотренная Трудовым кодексом надбавка за вахтовый метод работы является компенсационной выплатой, не подлежащей обложению страховыми взносами на основании положений пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
В то же время оплата питания работников, проживающих в вахтовых поселках, не является компенсационной выплатой и в этой связи подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Согласно части 3 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов должна определяться отдельно в отношении каждого физического лица. Следовательно, если сумму выплат в натуральной форме в отношении конкретного работника определить невозможно, то страховые взносы не уплачиваются.
Вместе с тем, в соответствии с частью 6 статьи 15 и пунктом 2 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ обязанность ведения учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, возложена на плательщика страховых взносов, то есть на организацию, производящую выплаты работникам.
Еще одним спорным вопросом является вопрос с о начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу работников. Суммы среднего заработка, которые работодатель выплачивает сотруднику в соответствии с законодательством РФ, считаются выплатами в рамках трудовых отношений. Министерство ссылается на статью 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212?ФЗ. На практике это означает, что страховыми взносами облагаются выплаты работникам в период прохождения ими военных сборов, за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим днями отдыха, работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения, работникам за