Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?анкций исходя из положений ст. 317 НК РФ;
- обоснование сомнительности долгов в целях обеспечения возможности формирования резервов по сомнительным долгам в соответствии со ст. 266 НК РФ;
- обоснование создания или отсутствия резервов, учитываемых в соответствии с НК РФ при формировании прибыли для целей налогообложения: на ремонт, на обесценение ценных бумаг, на возможные потери по ссудам и другие;
- утверждение расходов на ремонт неамортизируемого имущества в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 253 главы 25 НК РФ;
- обоснование способа начисления амортизации по амортизируемому имуществу;
- рассмотрение возможностей применения ускоренной амортизации, в том числе в случае приобретения имущества путем финансового и оперативного лизинга;
- рассмотрение возможности оптимизации расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли в части включения в них различных премиальных выплат, связанных с производственной деятельностью с учетом налоговых последствий для исчисления единого социального налога;
- другие направления.
Оптимизация косвенного налогообложения происходит, прежде всего, по налогу на добавленную стоимость, процесс планирования которого зависит от того:
- является ли анализируемое предприятие конечным в цепочке производства и реализации соответствующих товаров, работ, услуг и соответственно ему целесообразно использовать освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС и производить реализацию товаров, работ, услуг, освобождаемых от НДС;
- либо продукцию, работы, услуги данного предприятия потребляют другие хозяйствующие субъекты и соответственно ему не целесообразно использовать освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС и производить реализацию товаров, работ, услуг, освобождаемых от НДС, так как в данном случае льготы по НДС носят мнимый характер.
Основное значение для оптимизации налога на добавленную стоимость имеет своевременное и грамотное осуществление налоговых вычетов. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные главой 21 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты. Как для обоснования права на налоговый вычет по НДС в частности, так и для целей налогового планирования в целом важное значение имеет правильное оформление и своевременное выставление счетов-фактур. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.
При налоговом планировании акцизов целесообразно обращать особое внимание на следующие моменты:
- существует ряд операций, не подлежащих налогообложению акцизами;
- необходимо учитывать особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации;
- необходимо правильно и своевременно исчислять суммы акциза, подлежащей возврату;
- необходимо учитывать возможность применения и четко соблюдать порядок применения налоговых вычетов.
Для оптимизации налога на имущество организаций важное значение имеют следующие моменты:
- необходимо произвести расчеты по тем элементам учетной и договорной политики, которые оказывают влияние на величину данного налога. К ним в частности относятся: определение вариантов начисления амортизации по основным средствам, вариантов переоценки основных средств, вариантов оценки материальных ресурсов и расчетов себестоимости материальных ресурсов и др. При этом следует помнить, что, так как источником налога на имущество у предприятий являются прочие расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, то снижение данного налога в определенной степени нивелируется увеличением суммы налога на прибыль. Поэтому необходимо производить одновременно расчеты по всем налогам, на размер которых оказывает влияние тот или иной элемент учетной политики;
- целесообразно проанализировать возможности применения определенных льгот по налогу на имущество.
Планирование единого социального налога, возможно, прежде всего, путем оптимизации объекта налогообложения. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Налоговое планирование ЕСН возможно также на основе грамотного определения сумм, не подлежащих налогообложению и учету существующих льгот по данному налогу.
3.2 Основные направления налогового планирования в СКЖД филиал ОАО РЖД
Налоговое планирование на уровне СКЖД филиала ОАО РЖД можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.
Далее рассмотрим конкретные методы экономии на налоговых платежах.
Экономия на платежах по единому социальному налогу, налогу на прибыль организаций путем привлечения специалистов к работе не на основе трудовых договоров
Существо организации работ СКЖД филиала ОАО РЖД может заключаться в том, что для ряда функций административно-управленческого характера со специалистами могут заключаться договоры гражданско-правового характера, а не трудов?/p>