Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µкларации подразделений, входящих в состав железной дороги, включая пункты продаж перевозочных услуг.
Сформированная сводная книга покупок железной дороги по всем строкам с выведенными итогами не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, передается в Бухгалтерскую службу ОАО РЖД.
На уровне ОАО РЖД Департаментом налоговой политики и методологии налогового учета формируется единая книга покупок ОАО РЖД, в которую включаются: книга покупок по собственным операциям ОАО РЖД, сводные книги покупок железных дорог и сводные книги покупок функциональных филиалов.
Единый журнал учета полученных счетов-фактур ОАО РЖД не формируется. Не формируются и сводный журнал учета полученных счетов-фактур СКЖД филиала ОАО РЖД.
Единая книга покупок ОАО РЖД, книги покупок СКЖД - филиала ОАО РЖД ведутся в электронном виде, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью ОАО РЖД, Департамента бухгалтерского учета, филиала.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту регистрации правления ОАО РЖД по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, без распределения по филиалам и обособленным подразделениям. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета ОАО РЖД в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Не подлежит налогообложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация СКЖД филиалом ОАО РЖД услуг по перевозке пассажиров в пригородном сообщении (ст. 149 НК РФ). Налогообложение НДС по налоговой ставке 0% производится при реализации работ, услуг непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов. Применение льготного налогообложения позволяет экономить около 111млн. руб. ежегодно.
Далее рассмотрим особенности исчисления и уплаты налога на прибыль. Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль (доход), полученная налогоплательщиком.
ОАО РЖД как налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производит по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, производится ОАО РЖД по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджета Российской Федерации, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположена железная дорога и ее обособленные подразделения.
При исчислении сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации как по месту нахождения ОАО РЖД, так и по месту нахождения обособленных подразделений ОАО РЖД через которые производится уплата налога на прибыль организаций, расчет доли прибыли, приходящейся на ОАО РЖД по месту его регистрации и на эти обособленные подразделения, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей всех обособленных подразделений ОАО РЖД, находящихся на территории определенного субъекта Российской Федерации.
Доля прибыли, приходящаяся на ОАО РЖД по месту его регистрации и каждого обособленного подразделения ОАО РЖД, через которые производится уплата налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации, определяется следующим образом:
(2.1)
где Дпоб - доля налоговой базы ОАО РЖД (обособленного подразделения ОАО РЖД);
П - налоговая база всего по ОАО РЖД;
- среднесписочная численность работников всех обособленных подразделений ОАО РЖД, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, за отчетный (налоговый) период (без учета среднесписочной численности работников обособленных подразделений ОАО РЖД, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, а также расположенных за пределами территории Российской Федерации);
СЧ - среднесписочная численность работников ОАО РЖД за отчетный (налоговый) период (без учета среднесписочной численности работников обособленных подразделений ОАО РЖД, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, а также расположенных за пределами территории Российской Федерации);
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным налогового учета всех обособленных подразделений ОАО РЖД, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период (без учета остаточн