Аналіз фінансового стану підприємства та фінансових результатів його діяльності
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
°є можливість оцінити, з яких джерел надійшли ці кошти, які напрямки їх використання, чи вистачає власних оборотних коштів підприємства для інвестиційної діяльності. Аналізуючи рух коштів за видами діяльності, можна додатково відповісти ще й на такі запитання: чи може підприємство розрахуватись за своїми поточними зобовязаннями? чи вистачить одержаного прибутку для обслуговування поточної діяльності підприємства?
Аналіз руху коштів передбачає розрахунок передовсім сум надходжень та витрат у розрізі окремих видів діяльності, визначення загального залишку коштів на підприємстві за звітний період, порівняння даних звітного періоду з попереднім, вивчення причин зменшення надходжень і збільшення витрат.
Таблиця 3. Розрахунок і аналіз прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих активах за 2009 р., тис. грн
Показник2009р2008рЗміна показника2010р2009рЗміна
показникаПрибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування-14316,58518,2-22834,7-13043,4-14316,51273Коригування на:а) амортизацію необоротних активів4694,74773,1-78,46001,14694,71306,4б) зменшення забезпечень-2250,90-2250,9418,5-2250,9-2669,4в) прибуток від нереалізованих курсових різниць28,2028,27,328,220,9г) прибуток від неопераційної діяльності1308,3-4208,35516,6-3212,61308,34520,9д) виплати на сплату відсотків429,50429,5930,1429,5500,6Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих активах-10106,79083-19189,7-8899,0-10106,71207,7
З таблиці видно, що збиток за 2010р. збільшився на 1273 тис грн. у порівнянні з 2009р. за рахунок зміни коригування на: амортизацію необоротних активів) - 1306,4 тис. грн.., зменшення забезпечень - (-2669,4); прибуток від нереалізованих курсових різниць 20,9; прибуток від неопераційної діяльності) 4520,9; виплати на сплату відсотків 500,6. Що також вплинуло на зміну збитку від операційної діяльності до зміни в чистих активах, вона становила 1207 тис. грн..
Далі, в процесі аналізу руху коштів необхідно визначити кошти від операційної діяльності з урахуванням змін в оборотних активах підприємства. Для цього необхідно проаналізувати 2-й розділ балансу Оборотні активи (табл. 4).
Таблиця 4. Аналіз виробничих запасів і дебіторської заборгованості за 2009 та 2010р., тис. грн
Статті балансуНа початок 2009р.На кінець 2009р.Зміна
На початок 2010р.На кінець 2010р.Зміна
I. Запаси:1. Виробничі запаси16525,910097,1-6428,810097,111930,6+1833,52. Незавершене виробництво56883056,1-2631,93056,1950,1-21063. Готова продукція1348,31237,9-110,41237,91788,6+550,074. Товари000000Усього23562,214391,1-9171,114391,114669,3+278,2ІІ. Поточна дебіторська заборгованість:1. За товари, роботи та послуги17902,51410,8-16491,71410,84929,7+3518,92. За розрахунками з бюджетом3981,51146,6-2834,91146,65668,1+4521,53. За виданими авансами2530,52511,4-19,12511,42285,9-225,54. Інша732,74551,7-27714551,7945,2-3606,5Усього31737,29620,5-22116,79620,513828,9+4208,4
Розглянувши данні таблиці можна зробити висновок, що рух грошових коштів відбувався в більшій мері при придбанні запасів і реалізації готової продукції. При збільшенні зміни суми виробничих запасів збільшилася й сума дебіторської заборгованості, що свідчить про реалізації готової продукції.
Аналіз інших статей поточних зобовязань здійснюється, за даними балансу (розділ 4 Поточні зобовязання). Для цього складають аналітичну таблицю (табл. 5).
Таблиця 5. Аналіз змін поточних зобовязань за 2009 та 2010р. тис. грн
Поточні зобовязанняНа початок 2009р.На кінець 2009р.Зміна
На початок 2010р.На кінець 2010р.Зміна
1. Кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги46264,338742,3-752238742,336957,5+1784,82. Поточні зобовязання за розрахунками: з одержаних авансів1085,41880,3+794,91880,39850,7+7700,4 з бюджетом38,3442,3+404442,31141,8+699,5 з позабюджетних платежів000000 зі страхування 492,6319,1-173,5319,1675,8+356,7 з оплати праці1295,6858,6-437858,61302,7+444,1 інші поточні зобовязання40284,922062,5-18222,422062,56424,9-15637,6Усього89461,164305,1-2515664305,156083,4-8221,7
Майже усі статті поточних зобовязань у 2010 р. збільшились у порівнянні з 2009р., до них належать: кредиторська заборгованих збільшилась на 1784,8 тис. грн..; поточні зобовязання за розрахунками з одержаних авансів 7700,4, з бюджетом 699,5, зі старування - 356,7, з оплати праці -444,1 тис. грн.. Але при цьому інші поточні зобовязання зменшилися на 15637,6 тис. грн..
Розрахувавши і проаналізувавши суми на всіх названих вище статтях, можна перейти до визначення загальної суми коштів від операційної діяльності. Аналіз цих сум здійснюється за допомогою порівняння даних звітного періоду з попереднім, розраховуються зміни й вивчаються причини, які спричинилися до зменшення коштів операційної діяльності у звітному періоді (табл.6).
Таблиця 6. Розрахунок і аналіз грошових коштів від операційної діяльності за 2009 та 2010р., тис. грн
ПоказникЗа звітний періодЗа попередній періодЗмінаЗа звітний періодЗа попередній періодЗміна1. Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах-10106,79083-19189,7-8899-10106,7+1207,72. Збільшення оборотних активів36309,8-4665,840975,6-6796,736309,8-36986,53. Збільшення витрат майбутніх періодів43,7360-316,3-5,343,7-494. Зменшення поточних зобовязань -30435,115468,8-45903,9-12503,2-30435,1+17931,95. Збільшення доходів майбутніх періодів000000Грошові кошти від операційної діяльності-4188,320246-24434,3-28204,2-4188,3-24015,9
Зміна збитку від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах у 2010р. становила +1207.7 тис. грн.. у порівнянні з 2009р. Якщо порівняймо 2009р та 2010р, то побачимо, що збільшення оборотних активів зменшилось на 36986,5 тис. грн..; збільшення витрат майбутніх періодів 49; зменшення поточних зобовязань збільшилось на 17931,9 тис. грн.. В остаточному підсумку грошові кошти від операційної діяльності зменшилися на 24015,9 тис. грн..
Наступним етапом аналізу звіту про рух коштів є визна?/p>