Прибыль организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?енения объёма, структуры, цены и себестоимости реализованной продукции способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической прибыли, результаты данного расчёта приведён в табл. 2.5.
Таблица 2.5 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции
ПоказательУсловия расчетаФормула расчетаСумма прибыли, тыс.руб.Объем реализацииСтруктура продукцииЦена себестоимостьСебестоимостьПлан8750Усл.1ФактПлан10281Усл.2ФактПлан10295Усл.3ФактПлан17549Факт10023
С начала найдём сумму прибыли при фактическом объёме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент:
Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 117,5% и составить 10281тыс.руб.
Следующим этапом определим сумму прибыли при фактическом объёме и структуре реализованной продукции, но при плановой необходимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условий выручки вычесть условную сумму затрат:
(2.1)
Прибыль при таких условиях составит:
Теперь подсчитаем, сколько прибыли ОАО Молоко могло бы получить при фактическом объёме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
(2.2)
В данном случае сумма прибыли будет равна:
По данным таблицы 2.7 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счёт каждого фактора.
Рассмотрим изменения суммы прибыли за счёт каждого фактора.
)объёма реализации продукции:
Пvпр=Пусл.1-Ппл=10281-8750=1531тыс.руб.
)структуры продукции:
Пстр=Пусл2-Пусл1=10295-10281=14тыс.руб.
)средних цен реализации:
Пцен=Пусл3-Пусл2=17549-10295=7254тыс.руб.
)себестоимость реализованной продукции:
Пс=Пф-Пусл3=10023-17549=-7526тыс.руб.
Итого: П=1531+14+7254-7526=1273тыс.руб.
Результаты расчётов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном, за счёт увеличения средне реализационных цен. Положительную роль сыграло увеличение объёма продаж плюс 1531тыс.руб.Изменение структуры товарной продукции практически мало повлияло на прибыль плюс 14тыс.руб.
В связи с повышением закупочных цен на сырьё резко повысилась себестоимость продукции, за счёт этого сумма прибыли уменьшилась на 7526тыс.руб.
Сведём результаты факторного анализа в табл. 2.6.
Таблица 2.6 Результаты факторного анализа выполнения плана по прибыли от продажи продукции
ФакторыИзменение суммы прибыли, тыс.руб.Объём реализации продукции+1531Структура продукции+14Средние цены реализации+7254Себестоимость реализованной продукции-7526Общее изменение прибыли от реализации+1273
Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли (табл. 2.7.)можно рассчитать с помощью приёма абсолютных разниц.
(2.3)
Где Ппл1-сумма прибыли на единицу продукции;
VПРобщ.ф. - фактический общий объём реализованной продукции;
УДi-удельный вес i-го вида продукции в общем, объёме реализации, %.
Результат расчётов предоставим в табл.2.7.
Таблица 2.7 Расчёт влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от её реализации
Вид продукцииОбъем реализации продукции, тоннСтруктура товарной продукции, %Плановая прибыль на тыс.руб.Отклоненияпланфактпланфакт+, -Масло сливочное1242145628,6028,54- 0,064- 0,24Цельномолочная80087518,4317,15- 1,281- 1,28Сыры1001092,302,14- 0,161- 0,16
В связи с малым изменением прибыли в среднем на одну тонну (плюс 0,003) сумма прибыли за счёт структуры (0,003 умножить на 5102 ровно 14), что и подтверждают расчёты. Анализ прибыли от операционных и внереализационных операций. Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности предприятия, не связанных с реализацией продукции. Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Сальдо от операционных и внереализационных операций в 2007 году составило 587 тыс.руб.. В 2008 году наблюдается отрицательная тенденция роста операционных и внереализационных расходов, в результате сальдо от операционных и внереализационных операций составляет 2458 тыс.руб.. Основными отрицательными показателями является рост оплаты дебиторской задолженности с 443 тыс.руб.в 2007 году до 1156 тыс.руб.в 2008 году, что говорит о низком уровне постановки бухгалтерского учёта и контроля на предприятии.
Значительный рост операционных и внереализационных расходов в 2008 году вызван также увеличением пени за просрочку платежей за нефтепродукты, электроэнергию, сырьё и т.п. рост составил с 35тыс.руб.в 2007 году до 607 тыс.руб.в 2008 году. Это связано с плохим возвратом денежных средств ОАО Молоко как покупателями готовой продукции, так и поставщиками сырья, вовремя не возвратившими кредиты, выданные им предприятием на весенне-полевые работы. Значительные расходы предприятие несёт из-за рискованных сделок, влекущих за собой различные пени и штрафы. Значительные расходы ОАО Молоко понесло в 2007 году по курсовой разнице по валютным операциям - 180 тыс.руб. Среди положительных моментов по операционным и внереализационным операциям следует отметить возросшие доходы от аренды торговых площадей ОАО Молоко (рост с 10 тыс. руб.в 2007 году до 30 тыс.руб.в 2008 году). Пол?/p>