Практика проведения аудита внебюджетных активов, затрат, готовой продукции, денежных и основных средств
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Ситуация 1
Аудит денежных средств в кассе
В ходе аудиторской проверки 10 февраля была проведена инвентаризация кассы торговой организации. Кассир предъявил аудитору наличные деньги - 12 500 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня - 556 руб., приходный кассовый ордер № 1 на сумму - 30 000 руб., приходный кассовый ордер №2 на сумму - 27 000 руб., расходный кассовый ордер №7 на сумму - 44 800 руб.
В объяснительной записке кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы:
Смирновой Т.П. (продавец) - 200 руб.
Белкиной О.К. (рабочая) - 40 руб.
Крыловой И.Д. (операционист) - 10 руб.
По объяснению кассира эти суммы будут внесены в кассу в день заработной платы. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Остаток на начала дня 556 руб
Приход Расход
44800 аудит основные средства затрата продукция
27000
Итого 57000 Итого 44800
+556 - 44800= 12756
Вывод:
1)Согласно акту инвентаризации в кассе должно находиться 12756 руб., однако фактически было предъявлено только 12500руб. Таким образом, выявлена недостача на сумму 256 рублей.
)Суммы 200,40,10 рублей не отражены в расходном кассовом ордере. Таким образом, допущено нарушение со стороны кассира по ведению кассовых операций. В соответствии с порядком ведения кассовых операций выдача денег не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере признаётся недостачей и относится на материально ответственное лицо.
)В учёте должны быть сделаны следующие записи:
Дт 94 Кт50 256руб. - выявлена недостача в кассе
Дт 73 Кт 94 256руб. - недостача отнесена на материально ответственное лицо
Дт 70 Кт 73 256руб. - сумма недостачи удержана из заработной платы
Ситуация №2
В соответствии с порядком ведения кассовых операций, организация должна соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе.
Превышение возможно только в дни выдачи заработной платы, три дня, включая день получения средств с расчётного счёта. По истечении 3-х рабочих дней кассир должен закрыть кассу на общую сумму выданной заработной платы. А на сумму не выплаченной заработной платы, составить реестр депонированных сумм.
Организация допустила нарушение порядка ведения кассовых операций. В соответствии с КОА предусмотрен штраф от 40-50 тыс. руб.
Т.к. сроки выплаты з/п установлены 3 и 17 числа каждого месяца, а лимит установлен в размере 10000, то НЕ превышение наличных в кассе имеет место быть:
.02-1500, 18.01-760000, 5.06-472700.
Ситуация 3
Аудит основных средств
Аудитором в ходе проверки выявлено, что в проверенном периоде организацией на основании утвержденного акта списано вследствие амортизации 2 станка общей стоимостью 180000 рублей. Сумма амортизационных отчислений составила 140000 рублей. Начисленная заработная плата за демонтаж рабочим составила 2800 рублей и отнесена на счет 20 Основное производство.
На оприходование металлолома в сумме 300 рублей в учете сделана запись Дт 10 Кт 91. Результаты (прибыль или убыток) не подсчитаны и не отражены на счетах бухучета.
В регистрах Дт 91 Кт 01 - списана первоначальная (180000 рублей).
Дт 10 Кт 91 - 300 рублей оприходованы материалы от ликвидации.
Дт 20 Кт 70 - 2800 - начислена заработная плата рабочим, занятым демонтажем станков.
Проверьте правильность бух. проводок.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Решение.
1) Начисление заработной платы необходимо обозначить корреспонденцией Дт91 Кт 70 на сумму 2800 рублей
) При списании объекта основных средств (снятия средств с учета), необходимо списать его амортизацию и его остаточную стоимость.
а) указана неправильная корреспонденция списания суммы амортизации, ее следует записать в следующем виде: Дт 02 Кт 01
б) Остаточная стоимость = Первоначальной стоимости - амортизация, т.о. остаточная стоимость = 180000-140000=40000 рублей Дт 91 Кт 01
) Организация не произвела начисления в виде ЕСН за демонтаж станков.
ЕСН=2800 рублей*26%=728 рублей Дт 91 Кт 68
) При аудиторской проверке не посчитан и не отображен на счетах бухгалтерского учета финансовый результат.
Он получается путем сопоставление оборотов по Дт и Кт счета 91. В данной ситуации, оборот по Дт> оборота по Кт, следовательно, финансовый результат записывается проводкой Дт 99 Кт 91.
Счет 91 Прочие расходы и доходы28003004000043528728Об. 43528
Ситуация №4
Организацией приобретен объект основных средств стоимостью 38400руб. В том числе НДС - 5836руб. Организацией оплачен счет, автомобиль оприходован и поставлен на баланс предприятия. В бух. учете сделаны следующие записи.
Содержание ЗаписиДокументСчет Дт КтСумма Оплачен счет за основное средствоСчет, платежное поручение605138400Оприходован объем основных средствНакладная 086032564На сумму НДС Накладная 08605836Основное средство введено в эксплуатациюАкт ввода в эксплуатацию010832564
Каковы выводы аудитора в данной ситуации
Решение.
В данной ситуации допущена ошибка при отражении НДС. Организация неправомерно отнесла НДС на счет 08 Вложение во внеоборотные активы. И поэтому сумма НДС, согласно Плану счетов необходимо отразить по дебету счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностями в корреспонденции со счетом 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Т.к. сумма НДС не отражена на счете 01 Основные средства при вводе в эксплуатацию, то необходимо исправить бухгалтерскую проводку.
&n