Практика проведения аудита внебюджетных активов, затрат, готовой продукции, денежных и основных средств
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
bsp;
Исправленные бухгалтерские проводки:
Содержание ЗаписиДокументСчет Дт КтСумма Оплачен счет за основное средствоСчет, платежное поручение605138400Оприходован объем основных средствНакладная 086032564На сумму НДС Накладная 19605836Основное средство введено в эксплуатациюАкт ввода в эксплуатацию010832564
Ситуация 5
Аудит внебюджетных активов (основных средств)
Организацией был приобретен объект основных средств за 19200 руб. Расходы по его транспортировке составят 1200 руб. Сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 720 рублей.
В учете сделаны бух. проводки:
Дт 08 Кт 60 - 16320 руб., акцептован счет поставщика.
Дт 19 Кт 60 - 2880 руб., отражен НДС, выделенный в счете поставщика.
Дт 20 Кт 60 - 1050 руб., списаны транспортные расходы по доставке.
Дт 19 Кт 60 - 150 руб., отражен НДС на транспортные расходы.
Дт 20 Кт 60 - 612 руб., списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ.
Дт 19 Кт 60 - 108 руб., отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ.
Дт 01 Кт 08 - 16320 руб., введен объект основных средств в эксплуатацию.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Анализ ситуации:
При анализе данной ситуации выявлены следующие ошибки:
1)неправильно отражены в учете следующие операции:
списание транспортных расходов по доставке
списание стоимости погрузочно-разгрузочных работ
В ПБУ отмечено, что при закупке основных средств расходы по транспортировке и на погрузочно-разгрузочные работы отражаются на 08 б/сч, тем самым увеличивается первоначальная стоимость основных средств. В задании не обосновано эти расходы были отнесены на 20-ый б/cч., т.е эти расходы были единовременно списаны на производство. Даныае ошибки повлекли за собой:
уменьшение первоначальной стоимости основного средства, т.е. к занижению налоговой базы по налогу на имущество
- занижение налоговой базы по налогу на прибыль
2) неправильно рассчитан входной НДС по всем операциям.
НДС =
Действующая ставка НДС = 18%. В бухгалтерских проводках предприятия НДС рассчитан ошибочно (14%, 17%).
) входной НДС не поставлен к возмещению из бюджета
При наличии первичных документов на приобретение основного средства на транспортные услуги и погрузочно-разгрузочные работы, при введении основного средства в эксплуатацию организация обязана была возместить входной НДС.
С учетом произведенных корректировок проводки должны быть следующими:
Дт 08 Кт 60 - 16271 руб., акцептован счет поставщика.
Дт 19 Кт 60 - 2929 руб., отражен НДС, выделенный в счете поставщика.
Дт 08 Кт 60 - 1017 руб., списаны транспортные расходы по доставке.
Дт 19 Кт 60 - 183 руб., отражен НДС на транспортные расходы.
Дт 08 Кт 60 - 610 руб., списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ.
Дт 19 Кт 60 - 110 руб., отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ.
Дт 01 Кт 08 - 17898 руб., введен объект основных средств в эксплуатацию.
+
Дт 68 Кт 19 - 3222 руб., поставлен НДС к возмещению из бюджета
Ситуация 6
В отчетном году организацией были приобретены материалы для использования в производственном процессе и отражены на счете 10 Материалы по цене их приобретения сумме 180000 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Дт 26 Кт 60 - 15300 руб. - отражены расходы по доставке материалов.
Дт 19 Кт 60 - 2700 руб. - отражены НДС на транспортные расходы.
Дт 60 Кт 51 - 180000 руб. - поставщику оплачены услуги по доставке материалов.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Решение:
.В соответствии с ПБУ 5/01 учет материально-производственных запасов, связанные с поступлением МПЗ расходы организации включаются в их фактическую себестоимость. Завысив доставку материалов на 15300 руб, вместе с тем организация неправомерно отнесла этот расход на себестоимость продукции. Следовательно, данный расход должен быть отражен записью:
Дт 10 Кт 60
. В бухгалтерском учете должны быть отражены следующие записи:
Дт 10 Кт 60 - 15300 руб. - отражены расходы по доставке материалов.
Дт 19 Кт 60 - 2700 руб. - отражены НДС на транспортные расходы.
Дт 60 Кт 51 - 180000 руб. - поставщику оплачены услуги по доставке материалов.
Ситуация №7
На предприятии списываются материалы на производство по: 1)средней себестоимости; 2) по методу ЛИФО; 3) по методу ФИФО.
№ п/пСодержание операцииколичество материалаСтоимость ед. МатериалаСумма 1Остаток на 1 марта700300210000Поступило в марте: 3 марта 8 марта 9 марта 15 марта 1000 800 900 100 280 250 310 200 280000 200000 279000 20000Итого материалов3500?9890003000??500??
Приведите расчеты с объяснениями, списывая материалы на производство по каждому из 3 способов. Какие суммы должен был увидеть аудитор в пропущенных графах. Решение.
Списание по средне себестоимости
При его применении для оценки потока товаров исходят из предположения, что вся готовая к реализации продукция перемешивается в случайном порядке и при ее продаже берется из товарного запаса наугад.
В данной ситуации стоимость единицы материала рассчитывается как отношение Суммы материалов к Количеству материалов, т. е.
/3500 = 282,6
Посчитаем израсходованную стоимость единицы материала за месяц и сумму израсходованную за месяц.
Израсходованная стоимость единицы материала за месяц рассчитывается так же как и в предыдущем пункте.
,6 * 3000 = 847800
Вычислим остаток на конец месяца стоимости ед. материала и суммы.
,6 * 5