Правовой статус индивидуального предпринимателя
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
лательщикам, в том числе и индивидуальным предпринимателям, профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов. Указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций, согласно соответствующим статьям главы Налог на доходы организаций Налоговою кодекса Российской Федерации.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Налогоплателыцики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); налогоплателыцики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, открытия, изобретения и промышленные об-разцы, имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, указанных в табл. 5.
Таблица 5
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкалыных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-теле-и видеофильмов и театральных постановок
40
Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
25
Исполнение произведений литературы и искусства
20
Создание научных трудов и разработок
20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)
30
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Глава Налог на доходы организаций Налогового кодекса Российской Федерации вступила в силу 1 января 2002 г. До этого момента сохранял свое действие Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций. Согласно ст. 4 этого Закона при расчете налогооблагаемой прибыли необходимо руководствоваться поряд-ком определения состава затрат по производству и реализации про-дукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и формиро-вания финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552.
В состав затрат индивидуального предпринимателя подлежат включению документально подтвержденные расходы, связанные с получением доходов. Сделки, по которым произведенные рас-ходы превышают доход, т.е. понесены убытки, для целей налого-обложения не учитываются.
Не учитываются при расчете налоговой базы:
расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя и его семьи;
понесенные убытки (в том числе убытки в результате продажи товаров по ценам ниже их приобретения);
расходы по оплате процентов по просроченным и отсроченным ссудам:
судебные издержки и арбитражные расходы, в том числе по делам, связанным с деятельностью индивидуального предпринимателя;
расходы по претензиям юридических и физических лиц, в том числе связанные с деятельностью индивидуального предпринимателя;
расходы по уплате налогов и сборов, которые не относятся организациями на затраты по производству и реализации продукции (например, налог на реализацию ГСМ);
расходы по уплате членских взносов, платежей по страхова-нию, за исключением случаев, когда указанные расходы непосред-ственно связаны с осуществлением деятельности налогоплатель-щика и обязанность уплаты которых предусмотрена законом;
расходы по уплате налогов и сборов, которые непосредственно не связаны с извлечением дохода (если, например, физическое лицо сдает в аренду принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение (гараж), то расходы, связанные с уплатой им налога на имущество и земельного налога, не учитываются в расчете его совокупного дохода, поскольку обязанность уплачи-вать эти налоги не ?/p>