Правовой статус индивидуального предпринимателя
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.
Налоговым периодом признается календарный год.
Указанные в таблице ставки налога применяются налогоплательщиками при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50 000 руб. Если налогоплателыцик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножается на четыре. Налогоплательщики, не соответствующие данному условию, уплачивают налог по ставкам исходя из величйны налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 руб. независимо от ее фактической величины.
В случае если на момент уплаты налога за истекший месяц накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника становится менее суммы, равной 4200 руб., умноженным на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, то такие налогоплательщики уплачивают налог по ставкам, предусмотренным для величины налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.
В целях исчисления налога дата получения доходов и осуществления расходов определяется как:
- день фактической выплаты (перечисления) или получения соответствующего дохода - для доходов от предпринпмательской либо иной профессиональной деятельности, а также иных доходов, включая материальную выгоду;
- день начисления доходов в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты).
При расчетах с использованием банковских счетов, открытых налогоплателыциком в кредитных организацнях, датой перечисления дохода считается день списания денежных средств со счета налогоплателыцика.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Банк не вправе выдавать своему клиенту - налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.
Налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому из работников (физических лиц, в пользу которых осуществляются безвозмездные выплаты) о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.
Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:
- начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
- использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;
- направленных ими на приобретение путевок;
- расходов, подлежащих зачету;
- уплаченного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц
Основополагающим нормативным правовым актом по налогу на доходы физических лиц является глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Наряду с общими положениями порядка исчисления и уплаты этого налога всеми налогоплателыциками в ней изложены особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Согласно ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налоговым периодом признается календарный год.
С 1 января 2001 г. установлена фиксированная ставка налога на большинство видов доходов физических лиц в размере 13%.
Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:
- выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
- суммы экономии на процентах при получении налогоплатель-щиками заемных средств в рублях или в иностранной валюте.
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.;
- страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России;
- процентные доходы по вкладам в банках в части превы