Построение бухгалтерской отчетности на примере предприятия ОАО "Калугапутьмаш"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°тель ОАО "Калугапутьмаш" за 2008-2010гг.
Статья2008 г.2009 г.2010г.Изменения 2008г. и 2009г.Изменение 2009г. и 2010г.тыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.%АКТИВ Внеоборотные активыНематериальные активы1902 5190,142 3780,102 5000,14- 141-0,4Основные средства190 40210,26205 27611,66198 8988,4714 8741,4- 6 378-3,19незавершенное строительство64 0943,4540 0552,2739 5971,68- 24 039-1,18- 458-0,59Долгосрочные финансовые вложения5 5930,306 0510,346 0510,264580,040-0,08Отложенные налоговые активы2750,029 2640,5318 1470,778 9890,518 8830,24Прочие внеоборотные активы161018 6731,0673 6293,1318 5121,0654 9562,07Итого по разделу I260 54414,03281 83816,00338 70014,4121 2941,9756 8621,59II. Оборотные активы Запасы и затраты770 70141,52866 13249,171 340 05757,0495 4317,65473 9257,87Налог на добавленную стоимость24 2111,34 9470,2818 3450,78- 19 264-1,0213 3980,5Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 604 36832,57434 49824,67572 41024,37-169 870-7,9137 9120,3Краткосрочные финансовые вложения16 5640,89126 5007,1800109 9366,29- 126 500-7,18Денежные средства164 6098,8743 8232,492 4700,11-120 786-6,38-41 353-2,38Прочие оборотные активы15 2440,823 6770,2177 3973,29-11 567-0,6173 7203,08Итого по разделу II1 595 49785,971 479 57784,002 010 67985,59-115 920-1,97531 1021,59Всего активов1 856 0411001 761 4151002 349 379100-94 626-587 964-ПАССИВ І. Собственный капитал00,39Уставный капитал135 8727,32135 8727,71135 8725,780-1,93Добавочный капитал5 6430,315 5270,315 1410,22-1160-386-0,09Резервный капитал6 7930,376 7940,397 2070,3110,02413-0,08Нераспределенная прибыль прошлых лет160 6298,65239 55913,60239 55510,20789304,95-4-3,4Нераспределенная прибыль отчетного периода69 4933,74230,08 2540,35-69 470-3,748 2310,35Итого по разделу I378 43020,39387 77522,01396 02916,869 3451,628 2545,15II. Привлеченный капитал Краткосрочные пассивы756 28240,75304 29417,28859 65636,59-451 988-21,85555 36219,31Долгосрочные пассивы721 32938,861 069 34660,711 093 69446,55348 01721,8524 348-14,16итого по разделу III1 477 61179,611 373 64077,991 953 35083,14-103 971-1,625797105,95Всего источников1 856 0411001 761 4151002 349 379100- 94 626-587 964-
В таблице 2 видно, что Актив (пассив) баланса в течение трех лет постепенно рос, с 2008 года он увеличился на 587 964тыс.руб , это произошло за счет увеличения суммы внеоборотных активов (+ 7,65% относительно 2008 года и +7,87% относительно 2009 года). Увиличилась статья дебиторская задолженность в 2010г. она составила 572410 тыс.руб., что на 169 870 тыс.руб. больше чем в 2009г., однако величина данной статьи уменьшилась по сравнению с 2008г. Это свидетельствует о незначительном понижении деловой активности Общества. К 2010 году третий раздел баланса вырос на 5,15%, при этом сумма добавочного и уставного капитала оставалась неизменой. С 6 793 тыс. руб. до 7 207 тыс. руб. увеличился резервные капитал. Один из самых главных показателей - чистая прибыль с 2008 года снизилась 3,4%, хотя относительно 2009 года она выросла на 4,95%.
Величина долгосрочных обязательств составила 1 093 694 тыс.руб., что больше на 348 017тыс.руб, чем за 2008г. и на 24 348 тыс.руб., чем за 2009г..Краткосрочные обязательства так же увеличились по сравнению с 2008 и 2009гг..
Величина заемного капитала превышает величину собственного капитала на протяжении всего периода исследования. Это является отрицательным фактором, так как в этом проявляется финансовая зависимость Общества от заемного финансирования, что увеличивает уровень финансовых рисков.
3.2 Анализ ликвидности баланса ОАО "Калугапутьмаш"
Одним из наиболее важных аспектов анализа финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса является оценка ее ликвидности.
В общепринятом смысле ликвидность - это способность ценностей превращаться в деньги (наиболее ликвидные активы). Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от их продажи, и временем, которое для этого необходимо.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Уровень ликвидности баланса определяется сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности их оплаты (погашения задолженности). Такая группировка статей бухгалтерского баланса Общества представлена в таблице 3.
Баланс организации считается абсолютно ликвидным, если выполняются четыре неравенства: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4. выполнение первых трех неравенств в данной системе влечет автоматическое выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву.
Минимально необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной является соблюдение неравенства А4 <= П4.
Рассчитав данные коэффициенты за 2008-2010гг., получаем следующие данные (таблица 4).
Таблица 3 Ликвидность баланса ОАО "Калугапутьмаш"
показателькод строки баланса2008 год тыс. руб.2009 год тыс. руб.2010 год тыс. руб.начало годаконец годаначало годаконец годаначало годаконец годаА1250+2601801281809731809731703231703232470А2240+270452557619612619612438175438175649807А3210+2207245707949127949128710798710791358402А4190+230246858260544260498281838281838338700валюта баланса300160411318560411855995176141517614152349379П1620+630468357438860438860171530171530715454П2610+650+66010016317422317422132764132764144202П359080182072132974961106934610693461093694П4490+640323920378430387752387775387775396029валюта баланса700160411318560411855995176141517614152349379превышение актива над пассивом А1 А2 442541 302190302190305411305411 505605А37358373583264708А4 превышение пассива над активом П128822925788725788713071307712984П2П3 77250198267198267П4 7706211788612725410593710593757329выполнение условия ликвидности балансане выполняетсяне выполняетсяне выполняетсяне выполняетсяне выполняетсяне выполняетсяТаблица 4 Коэффициенты ликвидности
ПоказательКод показателя2008 год2009 год20010 годнормативное значениеНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодакоэффициент текущей ликвидности(290-230)/(610+620+630+650+660)2,8372,