Geum.ru


Постановка налогового учета на промышленном предприятии

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент



данных силами организации;

  • отнесением суммовых разниц и процентов по заемным средствам, связанных с приобретением МПЗ, в бухгалтерском учете в стоимость этих МПЗ, в налоговом учете в качестве внереализационных доходов (расходов).
  • Не уменьшают налогооблагаемую прибыль сверхлимитные расходы в случае, если для данной группы расходов гл. 25 НК предусматривает лимиты (нормативы).
  • Разный порядок определения стоимости остатков НЗП, готовой, но не отгруженной продукции в налоговом и бухгалтерском учете (то есть сам механизм раiета этих показателей).
  • Признание убытков от реализации основных средств в бухгалтерском учете единовременно, а в налоговом в течение оставшегося срока службы объекта основных средств.
  • Разная величина остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств в налоговом и бухгалтерском учете.
  • Расходы, возникающие в бухгалтерском учете и не соответствующие критериям ст. 252 НК, не принимаемые для целей налогообложения.
  • Расходы, единовременно списанные при формировании облагаемой базы переходного периода, которые продолжают относиться на расходы в бухгалтерском учете.
  • Расходы по созданию резерва по сомнительным долгам (разные подходы в формировании в налоговом и бухгалтерском учете).

    • Список расхождений можно продолжить. Но из всего сказанного следуют такие выводы:

    1. во-первых, прибыль, расiитываемая по правилам гл. 25 НК, не имеет ничего общего с реальным результатом финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный (налоговый) период, поскольку нередки случаи возникновения налогового убытка при наличии бухгалтерской прибыли. Прибыль, определенная по правилам гл. 25 НК, некая раiетная величина, единственной задачей которой является иiисление налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет;
    2. во-вторых, отсутствие привязки налоговой прибыли к реальным результатам работы предприятия. Общая тенденция, заложенная в тексте гл. 25 НК, состоит в более раннем признании расходов для целей налогообложения. Казалось бы, это выгодно хозяйствующему субъекту. Реально при получении бухгалтерской прибыли предприятие для целей налогообложения может получить налоговый убыток, который уменьшает налогооблагаемую прибыль в последующие 10 лет. Это создает колоссальные перекосы в учете, которые наслаиваются от одного отчетного периода к другому и нарастают, как снежный ком.

    Глава 25 НК вводит понятие регистры налогового учета. Что это такое каждое предприятие решает для себя. На сайте Министерства по налогам и сборам представлено собственное представление этого ведомства о перечне и видах регистров, которые может вести предприятие для формирования облагаемой базы по налогу на прибыль.

    При внимательном рассмотрении можно заметить, что большинство регистров налогового учета жалкая копия регистров бухгалтерского учета. Одному iету в бухгалтерском учете соответствует несколько регистров налогового учета. Так, например, iету 10 Сырьё и материалы соответствуют два регистра: Учет поступления сырья и материалов, Учет списания материалов по методу средней себестоимости.

    В главе 25 НК особый упор сделан на то, что аналитические регистры налогового учета ведутся без применения способов двойной записи и без учета корреспонденции iетов.

    Бухгалтерская наука, которая существует уже около 500 лет, начиная с Пачолли, блуждала в поисках оптимального варианта ведения учета. Основой построения бухгалтерского учета являются бухгалтерский баланс, двойная запись на iетах, отражение любой записи в виде корреспонденции iетов. Что же нам предлагают создатели налогового учета: аналитические регистры налогового учета, которые ведутся без распределения (отражения) по iетам бухгалтерского учета.

    На самом деле, выбор у бухгалтера невелик: либо вести налоговый учет параллельно бухгалтерскому учету и независимо от него, либо попытаться облагаемую базу налогового учета формировать на основании данных бухгалтерского учета.

    Такое право было дано предприятиям после внесения изменений в главу 25 НК Федеральным законом № 58-ФЗ.

    Второй вариант наиболее предпочтителен, так как менее трудоемок.

    Наша задача трансформировать данные бухгалтерского учета таким образом, чтобы они стали применимы для определения облагаемой базы по налогу на прибыль.

    ГЛАВА 2. Налоговый учет основных средств

    . , .

    , ,