Анализ чувствительности финансовых результатов организации сферы обращения к изменению параметров налогообложения
Статья - Экономика
Другие статьи по предмету Экономика
ль снизится на 0,32%.
Таким образом, из обобщенных в табл. 1 результатов расчетов следует, что чистая прибыль от основной деятельности наиболее чувствительна к изменению уровня косвенных (условно-переменных) налогов и суммы взносов в ФСЗН. Изменение указанных параметров на 1% приводит к росту (снижению) чистой прибыли на 0,88%. Далее по степени влияния на сумму чистой прибыли следует средний процент налогов, уплачиваемых из прибыли, однопроцентное изменение которого приводит к росту (снижению) чистой прибыли на 0,32%. Наименьшее влияние на чистую прибыль оказывает изменение суммы условно-постоянных налогов (однопроцентное колебание их суммы приводит к изменению чистой прибыли на 0,16%).
Полученные таким способом расчеты позволяют определить направления поиска резервов роста чистой прибыли от основной деятельности на основе прогнозируемых показателей, ее формирующих (доходов, расходов и налогов), следовательно, их можно рассматривать в качестве основы для принятия целевых решений по управлению результатами деятельности организаций отраслей сферы обращения.
Так как каждый налоговый платеж имеет своих плательщиков, объект, налоговую базу, ставку, налоговый период и льготы, то процедура создания условий для снижения налоговой нагрузки должна учитывать особенности его взимания, а основные усилия следует сосредоточить на работе с наибольшими по размеру налоговыми платежами, что подтверждается вышеприведенными расчетами. Возможность оптимизации налогообложения рассматривается по каждому налогу:
косвенные налоги или налоги с потребителей (в первую очередь, налог на добавленную стоимость (НДС)). Для НДС важно уменьшать не саму сумму налога, а разницу, подлежащую уплате в бюджет, контролировать своевременность и полноту вычетов, стремиться к росту оборота по пониженной ставке и т.п.;
налоговые платежи, уплачиваемые из фонда заработной платы и относимые к условно-переменным расходам на реализацию (взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь). Их уменьшение приводит к снижению расходов на реализацию и увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов частично нивелируется увеличением налога на прибыль;
налоги, уплачиваемые из прибыли. Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы, в первую очередь за счет их льготирования;
условно-постоянные налоги (налог на недвижимость (реализация или консервация не используемых в хозяйственной деятельности объектов), экологический и земельный налоги (развитие хозяйственной деятельности в сельской местности и т.п.)). Так как земельный и экологический налоги являются статьями расходов на реализацию товаров, то их снижение частично нивелируется увеличением налога на прибыль.
Снижение налогооблагаемой базы, ставок налоговых платежей посредством мероприятий по оптимизации налогообложения можно отнести к скрытым резервам, а эффект от мероприятий по оптимизации налогообложения охарактеризовать как показатель налоговой экономии. Налоговая экономия (Нэ) - это разница между суммой налога, исчисленного до и после мероприятий по оптимизации налогообложения, которая определяется по следующей формуле:
Нэ = (Ст x Sum Л) + (ДСт x Нб), (12)
где Ст - ставка налога или неналогового обязательного платежа;Л - сумма льгот, уменьшающих налоговую базу;
ДСт - изменение ставки налога или неналогового обязательного платежа;
Нб - налоговая база по налогу или неналоговому обязательному платежу.
Применение в практике хозяйствования данной методики позволяет выявить резервы оптимизации налогообложения на основе анализа чувствительности чистой прибыли к изменению параметров налогообложения в перспективе.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Богатин Ю.В. Управленческий учет: информационное обеспечение рациональных плановых решений фирмы / Ю.В. Богатин. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 512 с.