Порядок учета операций, связанных с поступлением материалов в ОАО "Юрмаш"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
следующие бухгалтерские записи:
Д-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
К-т 20"Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, осуществляется по учетные ценам и отражается записью:
Д-т 10"Материалы"
К-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".
В результате произведенных записей по каждой партии материалов на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" возникает разность между оборотом дебета и оборотом кредита. Если дебетовый оборот оказывается больше кредитового, это означает, что фактическая себестоимость материалов выше учетной цены. На эту разницу делается бухгалтерская запись:
Д-т 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
К-т 15"Заготовление и приобретение материальных ценностей".
В результате этого обороты по дебету и кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" будут отражать сумму заготовленных производственных запасов по фактической себестоимости.
Если оборот по кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" превышает дебетовый оборот этого счета, значит, учетная цена выше фактической себестоимости. В этом случае делают бухгалтерскую запись отрицательными числами ("красное сторно"):
Д-т 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
К-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".
При таком порядке учета поступления материалов их фактическая себестоимость будет слагаться так: сальдо счета 10 "Материалы" по учетным ценам плюс или минус сальдо счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Аналитический учет по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" ведут по группам материальных ценностей с приблизительно одинаковым уровнем отклонений.
Остаток по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на конец месяца представляет собой стоймость материалов, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков.
Известен вариант учета заготовления материалов без сальдо по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", при котором в конце месяца делается запись без оприходования материалов на складе:
Д-т 10"Материалы"
К-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".
В начале следующего месяца эти суммы сторнируются.
В таблице 1.3 приведен порядок отражения операций по приобретению товарно-материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета.
Таблица 1.3 - Записи на счетах бухгалтерского учета при приобретении материалов
№ п/пХозяйственная операцияДокумент-основаниеДебет счетаКредит счетаБез использования счетов 15 и 161Оприходованы поступившие на склад материалы по фактической себестоимостиПриходный ордер, накладная поставщика10602Учтен НДС на стоимость материаловСчет-фактура19603Учтены транспортные расходы по доставке материаловАкт об оказании услуг по доставке10604Учтен НДС на стоимость транспортных услугСчет-фактура19605Произведена оплата материалов и транспортных расходов поставщику с расчетного счетаВыписка банка, платежное поручение60516Произведен налоговый вычет по НДСКнига покупок, счета-фактуры68197Оприходованы поступившие на склад безвозмездно материалыПриходный ордер, накладная10988Оприходованы на склад материалы, поступившие из собственных производствНакладная1020, 239Оприходованы материалы приобретенные за наличный расчетПриходный ордер, чеки, авансовый отчет107110Выявлены излишки при проведении инвентаризацииИнвентаризационная опись, сличительная ведомость1091С использованием счетов 15 и 1611Получены материалы по цене поставщикаПриходный ордер, накладная поставщика156012Учтен НДС на стоимость материаловСчет-фактура196013Учтены транспортные расходы по доставке материаловАкт об оказании услуг по доставке156014Учтен НДС на стоимость транспортных услугСчет-фактура196015Оприходованы материалы по учетным ценамАкт101516Определено отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости, рассчитанной по учетным ценамСправка-расчет бухгалтерии1615
Материалы, которые поступают на предприятие без расчетных документов (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком) называются неотфактурованными поставками. Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением в двух экземплярах акта о приемке материалов. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.
Организация принимает меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов.
Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке.
Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов. При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организаци