Порядок учета кредитов и займов организаций
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
гов средства. В свою очередь, кредитор (государство) с помощью таких кредитов регулирует экономическую ситуацию и пополняет бюджет за счет кредитных процентов.
Чтобы получить налоговый кредит, организация должна подать заявление в финансовый орган соответствующего уровня - Государственный таможенный комитет Российской Федерации или в соответствующие фонды.
При положительном решении вопроса стороны заключают кредитный договор. Налоговые кредиты являются целевым финансовым источником пополнения собственного оборотного капитала организации и являются краткосрочными (от трех месяцев до одного года).
Налоговый кредит может быть предоставлен заинтересованному лицу по любому налогу при наличии одного наследующих оснований:
- причинение ущерба в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- задержка финансирования из бюджета или оплаты госзаказа;
- угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога.
Обязательства по налоговому кредиту включают сумму основного долга и причитающиеся проценты. Проценты взимаются только в случае, если кредит предоставлен в связи с угрозой банкротства из-за единовременного внесения налога. Проценты начисляют исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период исполнения договора.
Если кредит предоставлен по налогу, уплата которого была просрочена, то в состав задолженности входит и сумма пеней, начисленных к моменту вступления в силу соответствующего решения уполномоченного органа.
В синтетическом учете организации на основании уведомления налогового органа о предоставлении кредита списывается соответствующая часть задолженности перед бюджетом и образуется задолженность по заемным средствам, например, при кредитовании НДС:
Д-т сч. 68, субсчет 2 "Расчеты с бюджетом по НДС"
К-т сч. 66, субсчет 2 "Расчеты по налоговым кредитам".
В период пользования налоговым кредитом организация начисляет задолженность бюджету (внебюджетному фонду) по соответствующему налогу. Одновременно в рамках общей кредиторской задолженности перед бюджетом на ту же величину уменьшается налоговый долг и увеличиваются кредитные обязательства. По истечении срока договора сумма долга перечисляется в полном объеме или погашается поэтапно.
Проценты по налоговым кредитам начисляются у заемщика бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. 91, субсчет 2 "Прочие расходы"
К-т сч. 66, субсчет 2 "Расчеты по налоговым кредитам".
Поскольку получение такого кредита не связано с производственной деятельностью организаций, то суммы процентов включаются в состав постоянных налоговых разниц и не учитываются для целей налогообложения.
Аналитический учет задолженности по налоговым кредитам следует вести по каждому кредитному договору.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется только по налогу на прибыль и всем региональным налогам. Основания для получения такого кредита должны быть подтверждены документально (перечень определяется нормативными актами).
Во всех случаях организация обязана предоставить инвестиционный проект с расчетом потребности в заемных ресурсах и оценкой экономической эффективности их использования.
Предоставление данного кредита дает возможность организации уменьшить свои платежи (не более чем на 50% налога, исчисленного с учетом льгот) в течение срока действия кредитного договора до тех пор, пока сумма, накапливаемая на счете 67, субсчете 2 "Расчеты по инвестиционным налоговым кредитам", не станет равной сумме предоставленного кредита.
При получении уведомления о предоставлении инвестиционного налогового кредита заемщик списывает соответствующую часть задолженности перед бюджетом, например при кредитовании налога на прибыль:
Д-т сч. 68, субсчет 3 "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль"
К-т сч. 67, субсчет 2 "Расчеты по инвестиционным налоговым кредитам".
Пользование инвестиционным налоговым кредитом во всех случаях является платным (от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования). Проценты за пользование такими кредитами до ввода инвестиционных активов в эксплуатацию включаются в первоначальную стоимость объекта, а после принятия объекта к учету в качестве основных средств - относятся в состав внереализационных расходов:
а) до ввода объектов в эксплуатацию
Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" К-т сч. 67, субсчет 2 "Расчеты по инвестиционным налоговым кредитам";
б) после ввода в эксплуатацию -
Д-т сч. 91, субсчет 2 "Прочие расходы" К-т сч. 67, субсчет 2 "Расчеты по инвестиционным налоговым кредитам".
Заключение
В процессе создания в стране предпосылок для функционирования рыночной экономики возникают проблемы, пути решения которых требуют тщательного обоснования. Как известно, деятельность предприятия в условиях рынка предполагает рациональное использование финансовых ресурсов, что возможно при эффективном управлении расходами. В этой связи возникает необходимость разработки новых подходов к формированию информационного обеспечения управления расходами финансового характера.
Возможность получения кредитов и их стоимость во многом связаны с финансовым состоянием и репутацией заемщика. Но в условиях, когда клиентами банков являются миллионы граждан и организаций, установить добросовестность конкретного лица, обратившегося за кредитом, крайне сложно. Для решения этой задачи в