Порядок учета кредитов и займов организаций
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
асчетного счета организации, несмотря на отсутствие денежных средств (т. е. произвести кредитование счета).
На овердрафтное кредитование составляется генеральное соглашение. В этом соглашении оговариваются условия предоставления овердрафтного кредита на сравнительно продолжительный срок (например, на полгода). Сам же овердрафтный кредит выдается в рамках этого соглашения на срок до месяца. По окончании месяца счет клиента должен иметь положительное или хотя бы нулевое сальдо после списания основного долга и суммы процентов за пользование кредитом. В соглашении определяют следующие параметры: лимит средств, предоставляемых в кредит, срок их предоставления, размер процентов за пользование кредитом и комиссии банка.
Выдавая овердрафтный кредит, банк, как правило, не требует, чтобы организация заложила свое имущество либо предоставила поручительство или гарантии третьих лиц. Единственным его обеспечением являются обороты по расчетному счету. Этот показатель определяет и лимит кредитования.
Считается, что банк предоставил организации овердрафтный кредит в день, когда он проводит ее платеж за счет собственных средств. При отражении такой операции в учете заемщика делаются две записи:
1) на пополнение средств на расчетном счете -
Д-т сч. 51 "Расчетные счета"
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
при использовании овердрафтного кредита на различные нужды
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", или
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т. п.
К-т сч. 51 "Расчетные счета".
Банк начисляет проценты по овердрафтному кредиту начиная с даты его предоставления (включительно) по дату его погашения (не включая ее). Проценты банк удерживает единовременно вместе с последней суммой, списываемой в погашение кредита. При начислении процентов по овердрафтному кредиту делают бухгалтерскую запись:
Д-т сч. 91, субсчет 2 "Прочие расходы
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Как правило, сразу после подписания соглашения о кредитовании счета банк удерживает комиссионное вознаграждение за выдачу овердрафтного кредита. Размер его зависит от срока действия соглашения и лимита кредитования. Кроме того, ежемесячно банк удерживает с расчетного счета предприятия комиссию за услуги по сопровождению кредитных средств. Эта сумма зависит от фактических ежедневных остатков задолженности предприятия. Начисление комиссионного вознаграждения банку за выдачу овердрафтного кредита, а также за услуги по сопровождению кредитных средств отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. 91, субсчет 2 "Прочие расходы"
К-т сч. 76, субсчет 8 "Расчеты с прочими кредиторами".
Организации погашают задолженность по овердрафтному кредиту по мере поступления денег. В день поступления средств банк списывает соответствующие суммы с расчетного счета заемщика:
Д-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
К-т сч. 51 "Расчетные счета".
4.3 Учет дисконта векселей в банке
Организация может осуществлять операции учета (дисконта) векселей в банке. Эта операция предоставляет собой форму получения банковского кредита под залог имеющихся у предприятия векселей (прежде всего товарных).
Не дожидаясь срока платежа по векселю, организация может обратиться в банк, который выдаст соответствующую сумму денежных средств под залог векселей. Банк удерживает проценты за осуществление данной сделки. В учете при передаче векселя банку для дисконтирования составляются две бухгалтерские проводки:
1) на сумму фактически полученных от банка денежных средств
Д-тсч. 51 "Расчетные счета"
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
2) на сумму учетного процента, удержанную банком -Д-т сч. 91, субсчет 2 "Прочие расходы"
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Сумма задолженности покупателя переводится на другой аналитический счет для обособленного формирования информации о векселях, учтенных в банках. Передача банку векселя в обеспечение ссуды отражается на забалансовом счете 009 "Обеспечение обязательств и платежей выданные", так как до момента погашения задолженности по векселю существует обязательство вернуть деньги банку, если векселедатель откажется платить по своему векселю.
По истечении срока, указанного в векселе, банк взыскивает деньги по векселю с лица, являющегося плательщиком по нему, и направляет в организацию, дисконтирующую вексель, извещение о получении денежных средств в погашение векселя. Запись в учете на основании извещения:
Д-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
В случае если покупатель отказывается платить по векселю в пользу банка, банк возвращает вексель организации, которая получила кредит, и требует возврата полученных ею денежных средств. При погашении организацией задолженности перед банком в учете составляется следующая запись:
Д-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
К-т сч. 51 "Расчетные счета".
4.4 Учет налоговых кредитов
Налоговые кредиты новый для отечественной практики вид кредитования организаций и новый объект бухучета. Благодаря им организация-заемщик временно освобождается от уплаты налогов и получает возможность вовлечь в хозяйственный оборот отвлекаемые на уплату нало