Порядок составления консолидированной бухгалтерской отчетности. Учет расчетов с учредителями
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
инимаемым в общество участником, является, например, соответствующий налоговый регистр информации об объекте основных средств, предусмотренный Системой налогового учета, рекомендуемой МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, первоначальная стоимость объекта ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал организации, в бухгалтерском и налоговом учете может быть различной.
2.1.2 Учет расчетов с учредителями по выплате доходов
2.1.2.1 Учет расчетов с учредителями работниками организации по выплате доходов
В соответствии с п.1 ст.42 Закона N 208-ФЗ общество вправе по итогам финансового года принять решение (объявить) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. В случае, если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов (п.4 ст.42 Закона N 208-ФЗ).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом N 94н, начисление дивидендов отражается по дебету счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и кредиту счета 75 Расчеты с учредителями, субсчет 75-2 Расчеты по выплате доходов (по расчетам с акционерами юридическими лицами и физическими лицами, не являющимися работниками АО), или 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (по расчетам с акционерами работниками АО).
Организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов акционерам юридическим лицам (абз.2 п.2 ст.275 Налогового кодекса РФ), а также налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц при выплате дивидендов акционерам физическим лицам (п.2 ст.214 НК РФ). Порядок исчисления и удержания налога на прибыль и НДФЛ регулируется ст.275 НК РФ.
Алгоритм расчета налога на прибыль и НДФЛ с суммы начисленных дивидендов изложен в Письме МНС России от 04.09.2003 N СА-6-04/942@ О налогообложении дивидендов.
Согласно п.3 ст.275 НК РФ в случае если российская организация налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно пп.2 п.3 ст.284 или п.3 ст.224 НК РФ.
При выплате дивидендов российским акционерам сумма налога на прибыль или НДФЛ, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога, исчисленной в порядке, установленном абз.4 п.2 ст.275 НК РФ, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов. При этом общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной пп.1 п.3 ст.284 НК РФ, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом акционерам иностранным организациям и физическим лицам, которые не являются резидентами РФ, в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В случае если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
2.1.2.2 Учет расчетов с учредителями, не являющимися работниками организации
В соответствии с п.1 ст.42 Закона N 208-ФЗ общество вправе по результатам девяти месяцев финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам девяти месяцев принимается общим собранием акционеров в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. В случае если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов (п.4 ст.42 Закона N 208-ФЗ).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом N 94н, начисление промежуточных дивидендов акционерам физическим лицам отражается по дебету счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в корреспонденции с кредитом счетов 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (акционерам, являющимся работниками организации), 75 Расчеты с учредителями, субсчет 75-2 Расчеты по выплате доходов (акционерам, не являющимся работниками организации).
Организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов акционерам физическим лицам, обязана в качестве налогового агента по НДФЛ исчислить, удержать из суммы выплачиваемых дивидендов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п.2 ст.214 Налогового кодекса РФ).
Ставка налога на доходы физических лиц налоговых резидентов РФ в