Порядок проведения аудита в банке
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Введение
Операции на счетах в банке подлежат непрерывный проверке. Источниками данных для аудита операций на счетах в банках являются выписки банка из лицевых счетов и приложенные к ним акты, а также записи в учетных регистрах по счету 31 Счета в банках. Прежде всего, надо сверить остатки средств, отраженных в выписках по соответствующим счетам, с остатками средств, числящихся по учетным данным. Однако абсолютное равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и по балансовому счету, поскольку при обработке выписок может быть все намеренное уменьшение оборотов по дебету и кредиту счета на одинаковую сумму с целью легко скрыть злоупотребления. Поэтому неуклонно следует проверить соотношение оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый месяц данным оборотов по учетным реестрами. Важно также проверить полноту и достоверность выписок и приложенных к ним актов. Полноту несколько банковских выписок устанавливают по их нумерацией по страницам и переносом остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету постоянно равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Правильность выписки широко определяют путем всесторонней проверки всех ее реквизитов. Если в выписке будут установлены существенного исправления или подчистки, зачеркивания, то необходимо провести более встречную проверку данных выписки с записями в первом и крупном экземпляре лицевого счета, находящегося в учреждении банка. В случае абсолютного отсутствия отдельных выписок неуклонно следует также обратиться в учреждение банка.
Кроме того, следует убедиться, что все осуществленные через крупный банк операции являются реалистичными и подтверждены подлинными (аутентичными) документами. Бывают случаи, когда их подделывают или прикладывают не полностью, что дает вероятность, применяя абсолютно неправильную корреспонденцию счетов, скрывать в учете злоупотребления на значительные суммы. В случае возникновения сомнений в подлинности актов (отсутствие штампа, исправление довольно перечисленных сумм, наименования получателя денег и даты совершения операций) следует провести всестороннюю проверку платежных актов, хранящихся в делах предприятия, с платежными актами в банке или у контрагента по сделке.
1. Аудит операций по счетам в банке
Целью проверки операций по счетам в банке является подтверждение реальности остатков денежных средств, обоснованности и правильности оформления движения денежных средств и отражения этих операций в учете.
Источники информации:
) бухгалтерская отчетность - форма №1 Бухгалтерский баланс, форма №4 Отчет о движении денежных средств;
) статистическая отчетность - форма 1-ф Отчет об использовании денежных средств;
) регистры бухгалтерского учета - Главная книга, журналы-ордера №2, №3, ведомость №2 и др.;
4) документы - выписки банков с приложенными к ним первичными документами, книга регистрации платежных инструкций, заявления на открытие аккредитивов, договоры на банковское обслуживание.
С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:
право первой и второй подписи на платежных документах;
право доступа к электронным базам данных;
систему контроля за банковскими платежами и др.
С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе:
формы осуществляемых расчетов с банками (с использованием электронных инструментов или без них);
график документооборота;
рабочий план счетов;
применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.
Направления проверки:
1)документальное оформление движения денежных средств на счетах в банке;
2)законность и целесообразность операций, проведенных по счетам в банке;
)осуществление операций с иностранной валютой;
)правильность отражения в учете операций по счетам в банках; соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.
Банковские операции подлежат сплошной проверке.
Порядок документального оформления банковских операций проверяют по выпискам банка и приложенным к ним оправдательным документам. Путем документального контроля устанавливается полнота и достоверность выписок банка. Проверка каждой выписки осуществляется по форме и по существу.
Полнота выписок банка устанавливается следующими способами:
1)по преемственности дат в выписках банка,
2)по преемственности исходящих и входящих сальдо в смежных выписках. Если окажется, что часть выписок отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии.
Достоверность выписок определяется:
1)наличием всех необходимых реквизитов и правильностью оформления, в частности, на всех выписках должен быть штамп банка;
2)наличием и подлинностью подтверждающих документов, прилагаемых к выпискам, заверенных штампом банка, подписью операциониста банка с указанием даты (число, месяц, год);
)соответствием сумм, указанных в выписках банка, и приложенных к ним документов. Для этого составляют вспомогательную ведомость следующей формы:
Сумма по выписке банкаСумма по платежному поручениюСумма по счету-фактуреСумма по товарно-транспортной накладнойОтклонения
После проверки выписок банка проверяют их взаимосвязь с данными бухгалтерского учета и правильность отражения операций на счетах бух