Порядок проведения аудита в банке
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
галтерского учета. Начинают такую проверку с установления правильности входящего остатка на 1-е число проверяемого периода. Для этого остаток средств на расчетном (текущем) счете на 1-е число по учетному регистру для счета 51 Расчетный счет (например, журналу-ордеру №2) сопоставляют с остатком в выписке банка за последний день месяца, предшествующего ревизуемому периоду, и в Главной книге по счету 51 Расчетный счет.
Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и балансовому счету. Поэтому после сверки остатков необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту в выписках банка с оборотами в соответствующих учетных регистрах по счету 51 Расчетный счет. Одновременно выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах. Особенно тщательно исследуют обоснованность списания денежных средств с кредита счета 51 Расчетный счет в дебет счетов по учету затрат и расходов организации.
С целью проверки законности и целесообразности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности суммы, указанные в платежных документах, сверяются с записями по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, а также с первичными документами на оприходование товарно-материальных ценностей. В случае сомнения в подлинности документов или достоверности операций следует провести встречную проверку у поставщиков товарно-материальных ценностей. Выявленные при этом расхождения оформляются промежуточными актами.
Следует также обратить внимание на:
случайные и разовые платежи организациям, обслуживающим население;
переводы денежных средств с расчетного счета на счета в сберегательных банках;
перечисление денежных средств в счет уплаты штрафов, носящих персональный характер;
расчеты со сторонними организациями и лицами за работы и услуги неслужебного характера.
При перечислении денежных средств, основанных на уступке требования, надо проверить наличие договоров уступки требования, установить их законность и целесообразность.
При наличии у проверяемой организации субсчетов, открытых обособленным структурным подразделениям, для зачисления выручки и осуществления расчетов по месту их нахождения необходимо проверить операции по субсчетам, их целесообразность и законность аналогично, как и по расчетному счету.
Одной из задач аудита банковских операций является также проверка правильности и своевременности предъявления претензий банкам за допущенные ошибки. При наличии таких фактов в проверяемом периоде изучают порядок документального оформления претензии, своевременность ее предъявления, степень удовлетворения и погашения.
2. Особенности ревизии (аудита) операций на валютных счетах в банке
ревизия банк денежный валютный
Осуществляя контроль операций на валютном счете в банке, необходимо использовать те же контрольные процедуры, что и при проверке расчетного (текущего) счета в белорусских рублях. Дополнительно нужно проверить:
1)законность открытия валютных счетов и своевременность предоставления сведений в налоговый орган об их открытии. С этой целью изучается договор с банком, а также разрешение на открытие валютного счета;
2)правовой режим текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением с капитала;
)порядок осуществления расчетов в иностранной валюте;
)полноту зачисления на транзитные счета поступившей валютной выручки, для чего исследуют договоры с зарубежными клиентами, выписки и платежные поручения; счета-фактуры;
5)правильность пересчета иностранной валюты в белорусские рубли при изменении ее курса и правильность отражения в бухгалтерском учете курсовых и суммовых разниц;
6)своевременность представления платежных поручений на продажу валютной выручки с транзитного счета и сумму продажи. Источниками проверки являются выписки и платежные поручения; счета-фактуры; заявления на продажу и покупку валюты;
)правильность отражения в учете операций, связанных с продажей иностранной валюты;
)правильность списания расходов, связанных с оплатой услуг банка по конвертации и продаже иностранной валюты;
)обоснованность операций по покупке иностранной валюты, а также своевременность и целевой характер ее использования. При этом основное внимание уделяется правильности отнесения расходов, связанных с покупкой иностранной валюты в части комиссионного вознаграждение банку.
3. Аудит операций по специальным счетам в банке
Предметом проверки операций на специальных счетах в банках является:
-законность и целесообразность применяемых форм расчетов;
-правильность оформления документов;
-законность открытия специальных счетов;
-обоснованность использования денежных средств со специальных счетов в банке;
-правильность составления бухгалтерских проводок.
При проверке операций по аккредитивам следует сверить остатки сумм и обороты по выпискам банка с записями в регистрах бухгалтерского учета.
Затем проверяются полнота и своевременность использования средств в аккредитивах, полнота оприходования материальных ценностей, поступивших от поставщиков, а также возврат неиспользованной части аккредитива.
При проверке операций с чеками из лимитированных чековых книжек устанавливается:
-правильность организац