Порядок исчисления и уплаты единого социального налога организации
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?хозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки (п. 1 ст. 241 НК) (табл. 1).
Таблица 2
Налоговая
база на каждого отдельного
работника
нарастающим итогом
с начала
годаФедеральный бюджетФонд
социального
страхования
РФФонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный фондТеррито-
риальные
фондыДо 100 000 р.28,0%4%0,2%3,4,6%От 100 001 р.
до 300 000 р.28 000 р. +
+ 15,8% с
суммы,
превышающей
100 000 р.4000 р. +
+ 2,2% с
суммы, превышающей
100 000 р.200 р. + 0,1%
с суммы,
превышающей
100000 р.3400 р. +
+ 1,9% с суммы, превыш.
100000 р.35 600 р. +
+ 20,0% с
суммы, превышающей
100 000 р.От 300 001 р.
до 600 000 р.59 600 р. +
+ 7,9% с
суммы,
превышающей
300 000 р.8400 р. +
+ 1,1% с
суммы,
превышающей
300 000 р.400 р. + 0,1%
с суммы,
превышающей
300 000 р.7200 р. +
+ 0,9% с суммы, превыш.
300000 р.75 600 р. +
+ 10,0% с
суммы,
превышающей
300 000 р.Свыше
600 000 р.83 300 р. +
+ 2,0% с
суммы,превыш.
600 000 р.11 700 р.700 р.9900 р.105 600 р. +
+ 2,0% с
суммы,превыш.
600 000 р.
В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками работодателями накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике.
При определении указанных условий принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (п. 2 ст. 241 НК).
Для индивидуальных предпринимателей применяются следующие ставки (п. 3 ст. 241 НК) (табл. 2).
Таблица 3
Налоговая
база на каждого отдельного
работника
нарастающим итогом
с начала
годаФедеральный бюджетФонд
социального
страхования
РФФонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный фондТеррито-
риальные
фондыДо 100 000 р.28,0%4%0,2%3,4,6%От 100 001 р.
до 300 000 р.28 000 р. +
+ 15,8% с
суммы,
превышающей
100 000 р.4000 р. +
+ 2,2% с
суммы, превышающей
100 000 р.200 р. + 0,1%
с суммы,
превышающей
100000 р.3400 р. +
+ 1,9% с суммы, превыш.
100000 р.35 600 р. +
+ 20,0% с
суммы, превышающей
100 000 р.От 300 001 р.
до 600 000 р.59 600 р. +
+ 7,9% с
суммы,
превышающей
300 000 р.8400 р. +
+ 1,1% с
суммы,
превышающей
300 000 р.400 р. + 0,1%
с суммы,
превышающей
300 000 р.7200 р. +
+ 0,9% с суммы, превыш.
300000 р.75 600 р. +
+ 10,0% с
суммы,
превышающей
300 000 р.Свыше
600 000 р.83 300 р. +
+ 2,0% с
суммы,превыш.
600 000 р.11 700 р.700 р.9900 р.105 600 р. +
+ 2,0% с
суммы,превыш.
600 000 р.
Раздел 2. Исчисление и уплата единого социального налога
Порядок исчисления и уплаты налога также зависит от того, к какой категории принадлежит налогоплательщик.
Налогоплательщики-работодатели исчисляют сумму налога отдельно в отношении каждого фонда. Эта сумма определяется как соответствующая процентная доля созданной налоговой базы. При этом сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ, должна быть уменьшена на произведенные налогоплательщиками самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные российским законодательством.
Указанные налогоплательщики производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. При этом законодательством запрещено банкам выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если этот налогоплательщик не представил в банк платежных поручений на перечисление налога.
Для правильного исчисления причитающихся сумм налога налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому из работников о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.
Несколько иной порядок исчисления и уплаты налога установлен в отношении налогоплательщиков-предпринимателей.
Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате этими налогоплательщиками, за исключением адвокатов, производится налоговыми органами. При этом сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемого дохода (с учетом расходов, связанных с его извлечением), который указан в подаваемой налогоплательщиком налоговой декларации. Указанная декларация должна быть подана налогоплательщиком не позд