Geum.ru

Анализ функционировани НДС в системе косвенного налогообложения в РФ

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

в (например, акцизы);

- косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, налог на добавленную стоимость);

- фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;

- таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

  1. федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. Эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней (например, налог на прибыль организаций);
  2. региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на имущество организаций);
  3. местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов (земельный налог, налог на рекламу).

3. По целевой направленности введения налогов: абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, налог на добавленную стоимость);

  1. целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, дорожный налог). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

 

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика:

  1. налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на наследование или дарение);
  2. налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
  3. смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

  1. закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);
  2. регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций, налог с продаж).

6. По порядку введения:

  1. общеобязательные налоги, взимаемые на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (например, налог на доходы физических лиц, акцизы);
  2. факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание компетенция региональных и местных органов власти (например, налоге продаж, местные лицензионные сборы).

7. По срокам уплаты:

  1. срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);
  2. периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (например, налог на доходы физических лиц уплачивается ежемесячно, налог на прибыль организаций уплачивается ежемесячно или ежеквартально).

 

8. По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:

  1. включаемые в себестоимость (земельный налог, налог на пользователей автодорог, единый социальный налог);
  2. уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество, налог на рекламу);
  3. уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);
  4. уплачиваемые за счет чистой прибыли (сбор за право торговли);
  5. включаемые в цену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины);
  6. удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц).

 

1.2. Развитие косвенных налогов в РФ

Раньше основную долю доходов приносили прямые налоги, но с развитием права появилось большое количество льгот и доходы от прямых налогов стали меньше. Косвенные налоги, как добавление к цене товара возникли давно как таможенная пошлина, акцизы, но в XX веке нашли свое применение и сейчас используются в мире очень широко. Среди них в России применяются НДС, акцизы, таможенная пошлина и др. Они замаскированы в цене товара и платит их не производитель, а потребитель, который приобретает товары по ценам, повышенным на сумму косвенного налога. Многие считают их несправедливыми, ведь их платят самые бедные слои населения. Но это наиболее удобный метод получения доходов, позволяющий быстро и регулярно получать крупные суммы средств. Причем через их применение возможен самый быстрый путь воздействия на экономику и потребление. Например, в федеральном бюджете на 2003 год 8 налоговые поступления и их структура составили (в тыс. руб.):

 

Таблица 1. Налоговые поступления в Федеральный бюджет на 2003 год.

Налоговые доходы, всего 2 012 252 300,00 В том числе: Налог на прибыль ( доход ) предприятий и организаций 161 861 700,00 Налог на игорный бизнес 1 692 800,00 НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ622 600 000,00 Из них: возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции290 000 000,00 НДС на товары, ввозимые на территорию РФ258 962 300,0