Анализ функционировани НДС в системе косвенного налогообложения в РФ
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
деи и положения, применяемые в налоговой сфере. Можно выделить следующие группы принципов 4:
1. По степени охвата во времени и пространстве общенациональные (базовые) принципы, сформулированные на протяжении всей истории развития налогообложения и действующие во всем мире; национальные (индивидуальные) принципы, функционирующие в рамках конкретной страны.
2. В зависимости от сферы действия юридические, организационные и экономические принципы.
Юридические принципы налогообложения это общие и специальные принципы налогового права:
принцип равного налогового бремени;
принцип установления налогов законами;
принцип отрицания обратной силы налоговых законов;
принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами;
принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе;
принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов.
Организационные принципы налогообложения это положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.
Налоговая система России руководствуется следующими организационными принципами:
принцип единства налоговой системы;
принцип подвижности (эластичности);
принцип стабильности;
принцип множественности налогов;
принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.
Экономические принципы впервые были сформулированы А. Смитом. В настоящее время они претерпели некоторые изменения, именуются иначе и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом:
принцип справедливости каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Методологической основой выступает прогрессивное налогообложение: кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить налогов;
принцип соразмерности баланс интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Этот принцип характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени;
принцип учета интересов налогоплательщиков простота исчисления и уплаты налога. Раскрывается через:
принцип определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику);
принцип удобства (налог взимается в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика);
принцип экономичности (эффективности) необходимость сокращения издержек государства по взиманию налога. Сумма сборов по отдельному налогу должна превышать (причем, примерно на порядок) затраты на его обслуживание.
Со временем к этому перечню австрийский экономист Адольф-Генрих-Готлиб Вагнер добавил следующие принципы:
достаточность (обеспечение покрытия расходов государства налоговыми поступлениями в данный и последующие периоды);
правильный выбор источников налогообложения;
выявление способов избавления от уплаты налогов (имеется в виду законных);
влияние налогов на плательщиков;
общность (охват всех слоев населения обложением налогами);
прогрессивность (рост величины налога с ростом доходов плательщика);
освобождение от уплаты налогов части населения, получающей минимальные доходы.
В настоящее время Налоговый кодекс Российской Федерации (далее Кодекс) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения дея-
тельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8). Данное определение предусматривает следующие основные моменты:
утверждение налогов прерогатива законодательной власти утверждать налоги;
налог является индивидуально безвозмездным;
односторонний характер установления налога;
уплата налога как обязанность налогоплательщика не порождает встречной обязанности государства;
налог взыскивается на условиях безвозвратности;
цель взимания налога обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.
Классификация налогов может быть проведена по разным основаниям. Ниже представлены некоторые возможные варианты классификации налоговых платежей с конкретными примерами налогов.
1. По способу взимания различают:
прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов пни имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
- реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);
- личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);
- косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:
- косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаро