Понятие и классификация расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
варов (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав), в любой форме.
При этом расходы должны учитываться в составе расходов с учетом следующих особенностей:
материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности в момент такого погашения. Аналогичный порядок используется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство при условии, что они начаты переработкой;
амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве;
расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает эту задолженность.
В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники вышеуказанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, должны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.
Выбор налогоплательщиком метода начисления предполагает, что он должен признавать расходы, принимаемые для целей налогообложения, таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Налогоплательщик должен признавать расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.
При методе начисления датой осуществления материальных расходов признается:
- дата передачи в производство сырья и материалов в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) для услуг (работ) производственного характера.
Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно (на последний день месяца) исходя из суммы начисленной амортизации. Расходы в виде амортизационной премии признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно (на последний день месяца) исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.
Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода по мере их фактического осуществления вне зависимости от их оплаты.
Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в. качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщик перечислил (выдал из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом,то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия, договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:
дата начисления налогов (сборов) для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;
дата начисления для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом;
дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода для расходов:
в виде сумм комиссионных сборов;
в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы;
в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
в виде иных подобных расходов.
В учетной политике необходимо определить, какая из дат будет датой признания соответствующей статьи расходов;
дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика для расходов:
в виде сумм выплаченных подъемных; в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;
дата утверждения авансового отчета для расходов: на командировки;
на содержание служебного транспорта; на представительские расходы; на иные подобные расходы;
дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с и?/p>