Понятие и классификация расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
и на счетах учета затрат на производство (20, 23, 25 и др.) и расходов на продажу (44).
Прочие расходы не учитываются на счетах учета затрат на производство. В конечном итоге их отражают на счете 91 Прочие доходы и расходы.
Налоговым кодексом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиками (ст. 252).
Обоснованными считаются экономически оправданные затраты. С этой целью по некоторым затратам для целей налогообложения устанавливаются лимиты (нормы расхода), в пределах которых они подлежат признанию, по оплате суточных при нахождении работников в командировке, полевого довольствия, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и некоторым другим расходам. В бухгалтерском учете подобные расходы признаются по фактическим затратам.
Документально подтвержденными считаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в установленном законодательством порядке. Следует отметить, что данное условие признания расходов в налогообложении не отличается от признания расходов в бухгалтерском учете, поскольку в бухгалтерском учете все записи в учетных регистрах осуществляются только на основе правильно оформленных бухгалтерских документов.
Состав расходов, признаваемых в налогообложении, несколько отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете.
Существенно отличаются классификации расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения. В налоговом учете расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, и на внереализационные расходы.
Понятие издержки используется в основном в экономической теории в качестве понятия затраты применительно к производству продукции (работ, услуг). Понятия затраты на производство и издержки производства можно рассматривать как идентичные.
В качестве идентичных можно рассматривать также понятия затраты на производство и продажу продукции, издержки производства и обращения и расходы по обычным видам деятельности. Понятие издержки производства и обращения в настоящее время применяется в основном организациями торговли и общественного питания.
1.2 Классификация расходов организации для целей бухгалтерского учета
Как уже отмечалось, в бухгалтерском учете расходы организации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются;
на расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.
Данная классификация расходов положена в основу отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Расходы по обычным видам деятельности это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров.
Расходы по обычным видам деятельности делятся по следующим признакам:
1. по экономической роли в процессе производства.
- основные - расходы непосредственно связанные с техническим изготовлением продукции.
-накладные образуются в связи с организацией, обслуживанием производства, реализацией продукции и управлением.
2. по способу включения в себестоимости продукции.
- прямые - расходы, которые на основании первичных документов могут быть отнесены на конкретный вид продукции.
- косвенные - сначала собираются на соответствующих собирательно-распределительных счетах , а затем включаются в себестоимость конкретных изделий в соответствии с выбранной базой распределения.
3. по отношению к объему производства.
- переменные - в сумме изменяются в прямой пропорциональной зависимости по отношению к изменению объема производства.
- постоянные в сумме не изменяются при изменении объема производства.
4. по экономическому содержанию.
- экономические элементы
- статьи калькуляции
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды и прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с указанными видами деятельности. Если указанные виды деятельности не являются предметом деятельности организаций, то расходы по осуществлению этих видов деятельности относятся к операционным расходам. Расходы по обычным видам деятельности формируются:
из расходов по приобретению сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
расходов по переработке материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг;
расходов по продаже продукции (работ, услуг) и товаров. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы принимаются к учету в сумме оплаты этой части расходов и кредиторской задолженности.
Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком или иным контрагентом. Если цена в договоре не указана