Понятие аудита
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
еского учета материаловУчетные регистры по материалам7. Проверка контроля за наличием и сохранностью материаловОборотные ведомости, карточки складского учетаПеречень аудиторских процедурИсточники информации8. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов Акты и другие документы на списание расхода материалов, расчет отклонений9. Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и учетных регистровБаланс, приложение № 5, учетные регистры10. Проверка результатов переоценки материалов Регистры по учету материалов, баланс11. Проверка полноты и качества инвентаризации материаловПриказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, инвентаризационная опись12. Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерьАкты на списание хищений, недостач, потерь, сличительная ведомость
Материал по аудиту учета материалов рассматривается на основе законодательно-нормативных документов и учебной литературы [1-13, 17, 18, 21].
Задача 1.
С учетом требований "Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" проверьте правильность:
1) определения результатов инвентаризации материалов на складе;
2) бухгалтерских записей;
3) исчисления сумм НДС.
Данные инвентаризации приведены в табл.8.
Таблица 8
Результаты инвентаризации
№
п. п. Наименование материалаЕдиница изме-ренияУчетная цена, руб. Фактическое наличиеПо учетным даннымКоличествоСуммаКоличествоСумма1Спирт техническийкг4060240012048002Белила цинковыекг42164688818075603Олифакг24,5260637022053904Провод сечением 2 ммм1246055205406480КоличествоСуммаКоличествоСумма5Провод сечением 4 ммм1478010 92068095206Бумага упаковочнаякг4,390038709003870Итого262435 968264037 620
Один литр спирта весит 0,9 кг. Транспортно-заготовительные расходы по вспомогательным материалам (спирт) на день инвентаризации составили 10%. Нормы естественной убыли при хранении:
1) спирт технический - 2% от оборота;
2) белила - 0,05% от оборота;
3) олифа - 0,1% от оборота.
Оборот по отпуску материалов с даты последней инвентаризации составил:
1) спирт - 500 л;
2) белила - 120 кг;
3) олифа - 80 кг.
Розничная цена 1л спирта - 100 руб.
Бухгалтером данной организации были сделаны следующие бухгалтерские записи:
1) Д 20 К 10 - 5348 руб. - списаны материалы по результатам проведения инвентаризации;
2) Д 10 К 91 - 1400 руб. - оприходованы излишки материалов по результатам инвентаризации.
Сформировать мнение аудитора по данной ситуации. Выявить допущенные нарушения. Оценить существенность выявленных нарушений.
Задача 2.
В учетной политики организации предусмотрен учет материалов с применением счетов 15 и 16. На счете 10 материалы учитываются по учетным ценам, равным цене поставщика. Списание материалов в производство осуществляют методом ФИФО.
Проверить бухгалтерские записи по счетам в журнале регистрации хозяйственных операций (табл.9).
Составить аналитическую справку для включения в письменную информацию аудитора по результатам проверки.
Таблица 9
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п. пСодержание операцииДебетКредитСумма11 декабря получено на склад 100 банок масляной краски по 3 кг. В счете-фактуре поставщика указана продажная цена 1 банки 180 руб., в том числе НДС 27 руб.
15
19
60
60
15 300
2 7002На основании приходного ордера краска принята к учету на склад
10
15
15 3003Приняты к учету услуги транспортной организации за доставку краски по счет-фактуре и акту выполненных работ 600 руб., в том числе НДС 92 руб.
26
19
60
60
508
924Оплачено с расчетного счета за доставку краски
60
51
6005Оплачено с расчетного счета поставщику за краску
60
51
18 000612 декабря получено на склад 500 банок краски от ЗАО "Наш дом". В счете-фактуре указана цена 1 банки весом 3 кг. - 180 руб., в том числе НДС 27 руб. 15
19
1060
60
15
76 271
13 729
76 271
7Посредник предъявил счет за услуги по закупке краски. В счете-фактуре указано, что данные услуги составили 1200 руб., в том числе НДС 183 руб.
15
19
60
60
1 017
183826 декабря произведена оплата ЗАО "Наш дом" за краску605190 0009Налоговый вычет по НДС681916 704
Задача 3.
В декабре по требованиям-накладным списана краска:
1) основному производству - 400 банок для окраски выпускаемой продукции;
2) спортзалу - 20 банок для текущего ремонта;
3) вспомогательному производство - 10 банок.
В бухгалтерии составлены бухгалтерские записи:
1) Д 20 К 10 - 60 000 руб. - ?
2) Д 26 К 10 - 3000 руб. - ?
Д 23 К 10 - 1500 руб. - ?
Д 26 К 16 - 1000 руб. - ?
Справка. По данным бухгалтерского учета на счете 10 "Материалы" на 1 декабря числится 70 банок краски по 3 кг на сумму 10 800 руб.; на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" - 520 руб. Данные о поступлении краски следует взять из задания 2.
Провести аудит списания краски. Составить аудиторскую справку по результатам проверки для включения в аудиторское заключение.
Задача 4.
ООО "Экспресс" обратилось к аудитору за консультацией по выбору в учетной политике варианта учета материалов в целях минимизации налога на прибыль.
При знакомстве с деятельностью организации и бухгалтерской отчетностью аудитором установлено, что ООО "Экспресс" производит и фасует чай.
Организация с устойчивым темпом роста объема продаж высокорентабельна.
По данным аналитического учета продукции в декабре:
1) остаток на начало месяца составил 320 кг по средней поку