Понятие аудита
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
операций
Перечень аудиторских процедурИсточники информации1. Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учетаБухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, Главная книга, журналы-ордера, ведомости2. Проверка оформления первичной учетной документации Приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров3. Проверка полноты оприходования денежной наличности, полученной в банкеВыписки банка, корешки чеков, приходные кассовые ордера, кассовая книга4. Проверка правильности оприходования поступления выручки, возврата неиспользованных подотчетных сумм, операционных и внереализационных доходовПриходные кассовые ордера, накладные, счета-фактуры, договоры, акты, авансовые отчетыПеречень аудиторских процедурИсточники информации5. Проверка соблюдения организацией размера остатка денежных средств в кассеСправка банка об установлении лимита остатка наличных денежных средств, кассовая книга6. Выявление фактов расчета наличными денежными средствами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает установленный лимитРасходные кассовые ордера, кассовая книга, накладные7. Проверка расходования наличных денег из кассыПриказы, распоряжения, доверенности, расходные кассовые
ордера, платежные ведомости8. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техникиКнига кассира-операциониста, кассовая книга9. Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов Приказы руководителя на проведение кассы, акт инвентаризации, кассовая книга
Материал по аудиту учета кассовых операций рассматривается на основе законодательно-нормативных документов и учебной литературы [1-13, 19, 20, 21].
Задача 1.
Из банка в кассу получены денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 3000 руб., которые были выданы под отчет работнику организации на приобретение материалов. Работник представил авансовый отчет на сумму 2500 руб. со всеми оправдательными документами на приобретение материалов.500 руб. были внесены в кассу организации как неиспользованная подотчетная сумма в день выдачи подотчетных сумм.
Бухгалтером организации были сделаны следующие бухгалтерские записи при заполнении учетных регистров:
1) Д 50 К 51 3000 руб. - получено из банка в кассу по чеку;
2) Д 71 К 50 - 2500 руб. - выдано под отчет;
3) Д 10 К 71 - 2500 руб. - представлен авансовый отчет;
4) Д 50 К 71 - 2500 руб. - остатки неиспользованных подотчетных сумм. внесены работником в кассу предприятия.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 2.
Из кассы предприятия ООО "Ситам" 28 октября Иванову А.А. была выдана под отчет сумма на приобретение оргтехники в размере 80 000 руб.28 октября он предоставил в бухгалтерию авансовый отчет на сумму 75 000 руб. и оправдательные документы к нему: приходный кассовый ордер № 65 от 28 октября на сумму 75 000 руб. за оргтехнику, приобретенную у ООО "Рембыттехника", накладную и счет-фактуру. Также был оприходован в кассу возврат неиспользованных подотчетных сумм в размере 5000 руб.
Выявите характер нарушений, определите, какие нормативные документы нарушены, сформулируйте запись в отчет аудитора, доведите до руководства организации клиента сумму штрафных санкций по данному нарушению.
Задача 3.
Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам организация производила расчет наличными деньгами по одной сделке со следующими поставщиками (табл.6).
Таблица 6
Перечень поставщиков
ДатаНаименование поставщикаСумма, руб. В том числе НДС5.06ЗАО "Олимп"90 00015 0006.06ООО "Прогресс"45 0007 5007.06ОАО "Полет"60 00010 0008.06ООО "Стройсервис"120 00020 000
Все материалы, полученные от поставщиков, полностью оплачены, приняты к учету. Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков предъявлены к возмещению из бюджета.
Выявите характер нарушений, сформулируйте запись в аудиторский отчет, оцените существенность выявленных нарушений.
Задача 4.
Согласно отчетам кассира организацией 10 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 300 000 руб.; 11 августа выдано по платежной ведомости № 200 - 150 000 руб., 12 августа выдано по платежной ведомости № 200 - 50 000 руб.; 14-16 августа выдана зарплата по расходным кассовым ордерам: Иванову А.А. - 2000 руб., Петрову В.В. - 10 000 руб.; 17 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты зарплаты, в размере 88 000 руб. сданы в банк.
Выявите характер нарушений, определите, какой нормативный документ нарушен, оцените существенность выявленных нарушений.
Задача 5.
Проверяя полноту и своевременность оприходования в кассе денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, аудитор выявил, что кассир Петрова И.А. по чеку 16 мая получила 100 000 руб. на выплату заработной платы работникам, а оприходовала их 20 мая. Она же получила из банка 2 сентября на командировочные расходы 15 000 руб., а оприходовала их 4 сентября. Кассир Петрова И.А. и главный бухгалтер Медведев А.А. пояснили, что несвоевременность оприходования денег допущена по вине банка, который не выдавал своевременно деньги на командировочные расходы. Поэтому в первом случае деньги, полученные на выплату заработной платы, израсходованы частично на командировочные расходы, а во втором случае, наоборот, деньги, предназначенные для командировочных расходов, использованы на выплату заработной платы.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации? О чем свидетельствуют выявленные нарушения?