Анализ финансово-хозяйственной деятельности и налогообложения ООО "Юнител Групп"
Отчет по практике - Экономика
Другие отчеты по практике по предмету Экономика
°ется полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
. Суммовая разница признается доходом:
) у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
) у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара (раб
Рассмотрим динамику налога на прибыль на примере ООО "Юнител Групп"
Наименование показателяЕд. изм. 2009 г. 2010 г. 2011 г. Налог на прибыльТыс. руб. 661 423672
2. Налог на добавленную стоимость
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Как правило, вычеты уплаченных покупателями сумм НДС производятся в полном объеме после оплаты и принятия на учет товаров и при условии, что они предназначены для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения.
Операции, отражающие начисление, перечисление, принятие к учету и вычет сумм НДС, отражаются следующими проводками:
№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспондирующие счетаДебетКредитОтражена сумма НДС со стоимости приобретенного имущества (товара, продукции, основных средств, материалов и т.д.) 1960Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по приобретенному имуществу68-119Начислен НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании метода начисления) 90-368-1Начислен НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании метода начисления) 91-268-1Отражена сумма НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) без формирования задолженности перед бюджетом90-376Отражена сумма НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности, без формирования задолженности перед бюджетом (при использовании кассового метода) 91-276Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) 7668-1Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) 7668-1Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) под поставку товара6268-1Перечислена с расчетного счета сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет68-151
В случае нарушения этих и других условий порядок отражения в учете суммы уплаченного НДС может быть иным.
Налоговый период. Налоговая ставка.
. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц.
. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
НДС взимается по следующим налоговым ставкам:
0% при реализации:
) товаров (за исключением нефти, включая стабильный конденсат и природного газа, экспортируемых на территории государств - участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, реальный экспорт товаров;
) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров;
10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей и медицинских товаров отечественного и зарубежного производства сог