Политика ценообразования на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?м уровне переменных затрат
Фактическая себестоимость Спл = Апл/Vпл + Впл
С1 = Апл/Vф + Впл
С2 = Аф/Vф + Впл
Сф = Аф/Vф + Вф
97027000/1600000+
+276,3
97027000/1500000+
+276,3
105510000/1500000+
+276,3
105510000/1500000+
+281,6336,9
340,9
346,6
351,9
Расчет влияния факторов первого порядка на 1 тонну цемента методом цепной подстановки приведен в таблице 2.19.
Таблица 2.19 - Расчет влияния факторов первого порядка на 1 т цемента
№ п/пФакторАлгоритм расчетаРасчетРазмер влияния, руб.1.
2.
3.Объем выпуска продукции
Постоянные затраты
Переменные затратыС1 Спл
С2 С1
Сф С2340,9-336,9
346,6-340,9
351,9-346,6+4,0
+5,7
+5,3Итого:Сф Спл351,9-336,9+15,0
Из таблицы 2.19 видно, что фактическая себестоимость 1 тонны цемента выше плановой на 15,0 руб. или на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9 100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7 руб. или на 1,7% (5,7/336,9 100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на 1,5% (5,3/336,9 100).
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости необходимо произвести анализ отчетной калькуляции 1 тонны цемента. Анализ калькуляционных статей основан на сопоставлении плановых и фактических затрат и последующем изучении отклонений и их причин в первую очередь по тем статьям, которые занимают наиболее высокий удельный вес в структуре себестоимости. Группировка затрат на 1 тонну цемента в калькуляционном разрезе представлена в Приложении В таблица 2.20.
Как показывают данные таблицы 2.20 предприятие допустило превышение фактической себестоимости над плановой на 15,0 руб. или на 4,45%. Причем перерасход произошел по материальным затратам на 19,0 руб., который повлиял на увеличение себестоимости на 5,64 % (19,0/336,9 100), в том числе по сырью и материалам на 2,4 руб. или на 0,71%, топливу на технологические цели на 12,1 руб. или на 3,59%, энергии на технологические цели на 1,5 руб. или на 0,45%. Значительный перерасход допущен по статье топливо на технологические цели. Для более глубокого изучения причин отклонения затрат по этим статьям расходов в следующем параграфе рассмотрен факторный анализ прямых материальных затрат.
Общая экономия себестоимости 1 тонны цемента составила 4,0 руб. или 1,19% (4/336,9 100), в том числе за счет экономии затрат по основной заработной плате производственных рабочих на 0,9 руб. или на 0,27%, дополнительной заработной плате производственных рабочих на 0,2 руб. или 0,06%, отчислениям на социальные нужды на 0,3 руб. или на 0,09%, расходам на содержание и эксплуатацию оборудования на 0,7 руб. или на 0,21%, коммерческим расходам на 0,1 руб. или на 0,03%.
Наибольшая экономия достигнута по заработной плате с отчислениями на социальные нужды, а также по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования. Такое снижение затрат положительно характеризует организацию работы на анализируемом предприятии. Более детальный анализ причин отклонения этих расходов рассмотрен в следующих параграфах.
Однако перерасход плановых затрат по материалам привел у превышению фактической себестоимости над плановой.
Кроме того, приведенные данные свидетельствуют о незначительном изменении структуры себестоимости цемента по сравнению с запланированной. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимает статья топливо на технологические цели, следовательно, производство цемента является топливоемким, что объясняется особенностями технологического процесса (процесс обжига клинкера происходит при t 1200-15000С). Таким образом основное направление в анализе затрат анализ прямых материальных затрат, что позволяет вскрыть наибольшие резервы в снижении себестоимости цемента. Анализу прямых материальных затрат посвящен следующий параграф.
На следующем этапе анализа рассматриваются причины изменения себестоимости в разрезе отдельных статей затрат с целью выявления неиспользованных возможностей ее снижения.
2.3.4 Анализ прибыли предприятия
Прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала и др.
На предприятии ОАО Спасскцемент прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно-необходимым затратам.
Прибыль общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Прибыль, остающаяся у ОАО Спасскцемент после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется обществом самостоятельно. Предприятие ОАО Спасскцемент может объединить часть своего имущества с имуществом государственных, кооперативных и иных организаций для совместного производства товаров, выполнения работ и оказания услуг