Подготовительные мероприятия к составлению достоверной бухгалтерской отчетности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µния об изменениях капитала и движении резервов размещаются в двух разных таблицах.
Таблица №1. Изменения капитала.
Данные в таблице приводятся за два года - за отчетный и предыдущий. Структура таблицы позволяет увидеть, за счет каких факторов или источников меняется величина уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений.
Уменьшение уставного капитала возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов. По статье Уставный капитал отражается движение уставного капитала за год: остаток на начало года, суммы увеличения за год, суммы уменьшения, остаток на конец года. В ОПХ Знамя Октября уставный капитал в течение отчетного года не изменялся и составил 107 тыс. руб.
По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества предприятия в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. Так сумма добавочного капитала в отчетном году на конец года составила 14958 тыс. руб.
По статье "Резервный капитал" в графе 3 отражается отражается движение резервного фонда или резервного капитала, создаваемых в соответствии с учредительными документами и. положениями учетной политики организации. Сумма резервного фонда в ОПХ Знамя Октября, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года составила 220 тыс. руб. и на конец года-682 тыс. руб. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в установленном порядке, показываются ниже и составляют 462 тыс. руб.
По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) " используется для отражения движения сумм нераспределенной прибыли прошлых лет, числящейся на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части сумм, перешедших с прошлого года. В ОПХ Знамя Октября остаток на конец отчетного по этой графе года составил 1641 тыс. руб.
Таблица №2. Резервы
В этой таблице приводится расшифровка составных частей резервного капитала, которая ранее находилась непосредственно в самой форме бухгалтерского баланса. Кроме того, в ней отражается движение резервов и резервов предстоящих расходов. Это резервы:
образованные в соответствии с законодательством. В ОПХ Знамя Октября по 2008 году остаток на начало года - 220 тыс. руб. и на конец года - 450 тыс. руб.;
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. В ОПХ Знамя Октября данный раздел не заполняется;
оценочные резервы, которые включают три вида резервов: резерв под обесценение ценных бумаг, резерв по сомнительным долгам. В ОПХ Знамя Октября данный раздел также не заполняется;
резервы предстоящих расходов показываются остатки и движение резервов по дебету и кредиту счета 96 в целом.
К отчету об изменениях капитала прилагается справка, в которой показана статья "Чистые активы".
При расчете чистых активов суммируются следующие активы организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы; и из их итога вычитаются следующие пассивы: целевое финансирование, заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие пассивы. Полученная разница будет представлять чистые активы предприятия.
Рассчитанные чистые активы в данной статье в ОПХ Знамя Октября отражаются по графе 3 в сумме остатка на начало года - 18286 тыс. руб. и в графе 4 - на конец года - 17388 тыс. руб.
Форма № 4 Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.
Движение денежных средств по текущей деятельности.
В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организаций, основным показателем здесь является чистые денежные средства от текущей деятельности, что является, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. В ОПХ Знамя Октября за отчетный период это 136 тыс. руб., а за предыдущий-166 тыс. руб.
Раздел Движение денежных средств по инвестиционной деятельности в ОПХ Знамя Октября не заполняется.
Движение денежных средств по финансовой деятельности
В ОПХ Знамя Октября в этом разделе отражается сумма по строке Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов за отчетный год-136 тыс. руб., а за предыдущий-166 тыс. руб. Остаток же денежных средств на конец отчетного года составил: за отчетный год-245 тыс. руб., а за предыдущий-109 тыс. руб.
Справочные данные
Раздел справочных данных включа?/p>