Податковий аудит в сучасних економічних умовах
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
кварталу встановлено 95 випадків ведення подвійної бухгалтерії, 374 випадків виплат за рахунок „тіньових” коштів та 742 випадки виплат за рахунок коштів субєктів господарювання, а також надання матеріальних та соціальних благ за рахунок субєктів господарювання без утримання податку з доходів фізичних осіб.
До плану графіка проведення планових виїзних перевірок ІІІ кварталу включено:
397 субєктів господарювання, в т.ч. 238 філій, які здійснюють виробництво, передачу, розподілення та постачання електроенергії, завершено 14 перевірок (у т.ч. 2 обленерго), донараховано 120,3 млн. гривень;
287 субєктів господарювання, які здійснюють виробництво, розподілення та постачання газу в т.ч. 197 філій та структурних підрозділів. За результатами перевірок донараховано 16,1 млн. грн. з урахуванням фінансових санкцій;
Було здійснено 20051 перевірку субєктів господарювання щодо дотримання вимог чинного законодавства при проведенні розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (за результатами донараховано 481,9 млн. грн. фінансових санкцій), у т.ч. 11650 перевірок субєктів господарювання, які здійснюють реалізацію алкогольних напоїв та тютюнових виробів; 641 перевірку АЗС з питань дотримання вимог чинного законодавства при реалізації нафтопродуктів, за результатами яких застосовано 9,6 млн. грн. фінансових санкцій; 12378 перевірок субєктів господарювання, що надають послуги у сфері грального та лотерейного бізнесу, за результатами яких конфісковано 8 тисяч одиниць грального обладнання, в т.ч. 7,1 тисяч гральних автоматів;
Протягом ІІІ кварталу також органами податкових органів було проведено 708 перевірок, у т.ч.:
665 - фінансових установ, за результатами яких донараховано 58,2 млн. гривень;
43 - представництва нерезидентів, за результатами яких донараховано 4,8 млн. гривень.
Протягом ІІІ кварталу поточного року було виявлено 222 субєктів господарювання з ознаками фіктивності.
Проведено 1860 перевірок субєктів господарювання, що здійснюють оптову та роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами. Виявлено 1798 порушень вимог чинного законодавства. За матеріалами перевірок застосовано фінансових санкцій на загальну суму 5,8 млн. гривень.
З незаконного обігу вилучено 84 тис. дал алкогольних напоїв на суму 14,9 млн. грн., спирту - 28,5 тис. грн.. тютюнових виробів на суму 2,3 млн. гривень та 555 тис. підроблених марок акцизного збору, призначених для маркування лікеро-горілчаних виробів.
Загалом можна сказати ситуація в Україні зовсім погана. Адже досить швидко розвивається тіньовий бізнес, діють підпільні підприємства, які випускають не ліцензовану продукцію, яку люди вживають. Також спостерігається відмова від сплати податків і зборів(обовязкових платежів) до бюджету.
2.2 Аналіз взаємодії контролюючих органів та їх підрозділів у процесі проведення податкового аудиту
Законом України "Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" визначено чітке поняття контролюючого органу. Контролюючий орган це державний орган, який у межах своєї компетенції, визначеної законодавством, здійснює контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування податків і зборів (обовязкових платежів) та погашенням податкових зобовязань чи податкового боргу. Вичерпний перелік контролюючих органів визначається статтею 2 цього Закону.
Так, до контролюючих органів відносяться (дивись рис. 2.1):
митні органи стосовно ввізного та вивізного мита, акцизного збору, податку на додану вартість, інших податків і зборів (обовязкових платежів), які, згідно з законами, справляються при ввезенні (пересиланні) товарів і предметів на митну територію України або вивезенні (пересиланні) товарів і предметів з митної території України;
- установи Пенсійного фонду України стосовно внесків до Пенсійного фонду України;
- податкові органи стосовно податків і зборів (обовязкових платежів), які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім тих, що відносяться до компетенції митних органів;
- установи Фонду соціального страхування України стосовно внесків до Фонду соціального страхування України.
Цей же закон встановлює компетенцію контролюючих органів, які мають право здійснювати перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати лише стосовно тих податків і зборів (обовязкових платежів), які віднесено до їх компетенції. Порядок контролю з боку митних органів за сплатою платниками податку на додану вартість та акцизного збору встановлюється спільним рішенням центрального податкового органу та центрального митного органу. Інші державні органи не мають права проводити перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів (обовязкових платежів), утому числі за запитами правоохоронних органів.
Рис. 2.1 - Основні державні контролюючі органи з оподаткування
Разом з тим, статтею 5 Указу Президента України "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності" до контролюючих органів, які мають право проводити планові та позапланові виїзні перевірки фінансово-господарської діяльності субєктів підприємницької діяльності, віднесено органи державного казначейства та органи державної контрольно-ревізійної служби. Межа компетенції цих органів проведення перевірок стосовно бюджетних позик, позик та кредитів, гарантованих коштами бюд?/p>