Планирование налоговых поступлений в Федеральный бюджет
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
еских потерь при добыче нефти. Увеличение поступлений НДПИ на нефть в федеральный бюджет в случае отмены нулевой ставки НДПИ в отношении технологических потерь при добыче нефти в условиях макроэкономического прогноза на 14.03.2008 г. в 2009-2010 годах при объемах технологических потерь в размере 2,63 млн. тонн в 2009 г. и 2,68 млн. тонн в 2010 году соответственно составит 6591,7 млн. рублей и 6772,2 млн. рублей.
Еще в 2007 году были приняты решения о поэтапном повышении внутрироссийских цен на газ, а также о росте цен на природный газ, поставляемый в страны СНГ. Вместе с тем, налоговая нагрузка на экономических агентов, осуществляющих деятельность по добыче нефти, превышает налоговую нагрузку на экономических агентов, осуществляющих деятельность по добыче природного газа. В результате, предприятия газовой отрасли в условиях растущих цен и неизменных ставок НДПИ располагают значительными дополнительными доходами, имеющими характер природной ренты. Увеличение налоговых изъятий от газовой отрасли в бюджет планируется не ранее 2011 года путем повышения ставки НДПИ, взимаемого при добыче природного газа. В целях повышения эффективности налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при добыче нефти, с учетом роста себестоимости тонны добываемой нефти предлагается с 2009 года повысить необлагаемый минимум, учитываемый при расчете коэффициента Кц, установленного пунктом 3 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации, с 9 до 15 долларов США. В этом случае уменьшение поступлений НДПИ на нефть в условиях макроэкономического прогноза на 14.03.2008 г. в 2009-2010 годах составит соответственно 104,1 млрд. рублей (в т.ч. федеральный бюджет - 98,9 млрд. рублей) и 112,0 млрд. (в т.ч. федеральный бюджет - 106,4 млрд. рублей).
Несовершенную нормативную правовую базу, регулирующую налогообложение добычи твердых полезных ископаемых, для увеличения налоговых поступлений при среднесрочном планировании привести в соответствие. Так платежи по налогу на добычу полезных ископаемых, не являющихся углеводородным сырьем, составляют немногим более 2% от общих поступлений по этому налогу. Диаграмма 3.
Структура поступлений налога на добычу полезных ископаемых в бюджетную систему Российской Федерации в 2008 году
Диаграмма 3
Реальная налоговая нагрузка на горнодобывающие предприятия является минимальной, явно не соответствующей прибыли, получаемой собственниками. Проверки Счетной палаты Российской Федерации показывают, что на предприятиях, осуществляющих добычу твердых полезных ископаемых, доля чистой прибыли в выручке составляет около 50%, при этом доля налога на добычу полезных ископаемых не превышает одного процента. Применяемая горнодобывающими предприятиями оценка стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, а не по цене реализации значительно снижает (как минимум на величину рентабельности продаж) налоговую базу при исчислении налога на добычу полезных ископаемых, что, несомненно, ведет к потерям бюджета.
Таким образом, за счет эксплуатации недр, являющихся государственной собственностью, у владельцев горнодобывающих предприятий формируется огромная и фактически не заработанная ими прибыль.
Для решения проблемы налогообложения горнодобывающих предприятий необходимо рассмотреть вопрос о налогообложении не добытой руды, а полезных компонентов, входящих в состав твердых полезных ископаемых, и установлении специфических (твердых) налоговых ставок.
Значительный ущерб несет федеральный бюджет вследствие занижения импортерами таможенной стоимости ввозимых товаров, нарушений условий применения таможенных режимов, предусматривающих различные преференции по уплате таможенных платежей, недостатков в правовом регулировании других вопросов налогообложения внешнеэкономической деятельности. Проверки показывают низкую эффективность действующей системы исчисления и уплаты таможенных платежей при проведении внешнеэкономических операций, связанных с экспортом леса и лесоматериалов, при вылове водных биологических ресурсов.
Налог на физических лиц один из важных при формировании бюджетов. При запредельном разрыве между доходами богатых и малообеспеченных граждан (почти 17 раз при разрыве в 5 раз в развитых странах с рыночной экономикой) на повестку дня выходит вопрос о введении прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. На долю 10% наиболее обеспеченного населения в 2007 году пришелся 31% от общего объема денежных доходов, на долю 10% наименее обеспеченного населения - 1,9%.
Введение с 2001 года единой ставки этого налога мотивировалось стимулированием вывода сверхдоходов из тени. Однако единая ставка налога в сущности несправедлива, поскольку не учитывает перекос в доходах граждан. Единая ставка привела к тому, что лица, извлекающие крупные доходы за счет использования, в большинстве случаев, природных ресурсов, являющихся общенациональным достоянием, несут меньшую тяжесть налоговых обязательств, нежели граждане с низкими и средними доходами. Стремление вывести доходы из тени путем понижения налогообложения реализует беспринципность: чтобы правила не нарушали, их надо отменить.
Международный опыт свидетельствует, что плоская шкала налогообложения доходов граждан практически не применяется. Напротив, широкое применение имеет прогрессивное налогообложение доходов граждан. При этом прогрессия достигает больших величин. В Великобритании, например, максимальная ставка налога равна 40%,