Планирование и бюджетирование в системе финансового управления предприятием (на примере ОАО "Порт Камбарка")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
истема будет малоэффективна. Дело в том, что в реальной ситуации ежедневно, еженедельно происходят изменения, оказывающие как существенное, так и не очень существенное влияние на финансовый план фирмы и отдельных подразделений. Пересчеты и внесение изменений при использовании компьютерных программ осуществляются быстро и четко. При ручном счете - это чрезвычайно трудоемко и становится нецелесообразным.
Какое использовать программное обеспечение? Зарубежный опыт в этой области показал, что в сегодняшней ситуации применение закрытых программ в финансовом планировании или неудобно или вообще невозможно. Hаиболее эффективным является использование программного обеспечения в электронных таблицах. Однако здесь тоже существуют варианты: глобальные программы - вся система в одной программе или набор локальных программ, который более приемлем для многопрофильных средних и мелких фирм.
- Основные направления планирования и бюджетирования финансовой деятельности предприятия
Рассмотрим одно из возможных направлений совершенствования текущего планирования ОАО порт Камбарка постановку системы бюджетирования.
Следует различать понятия бюджет и бюджетирование. Бюджет это насыщенный количественными показателями документ. Бюджетирование это процесс составления и реализации данного документа в практической деятельности компании. В экономической литературе также существуют различные определения бюджетирования, каждое из которых зависит от того, каково назначение бюджета. Бюджетирование это процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования. Бюджетирование является основой правильной реструктуризации предприятия, оптимизации его структуры капитала (активов).
Для постановки системы бюджетирования на ОАО порт Камбарка и обеспечения ее эффективного функционирования необходимо провести ряд подготовительных работ. Рассмотрим их более подробно.
Проектирование и утверждение финансовой структуры ОАО порт Камбарка. Данный этап предполагает:
- составление перечня бизнес-процессов (виды хозяйственной деятельности, основные виды реализуемых изделий, работ и услуг) анализ правового статуса структурных подразделений; проверка степени технологической, производственной, сбытовой, региональной и иной обособленности в деятельности структурных подразделений;
- определение типа организационной структуры управления компании дивизиональная или линейно-функциональная;
- распределение бизнес-процессов по структурным подразделениям, определение структурных подразделений, не занимающихся бизнесом (без источников дохода);
- распределение доходов, расходов и затрат по структурным подразделениям, определение регулируемых и нерегулируемых затрат;
- выявление структурных подразделений, способных отвечать за движение денежных средств;
- составление перечня центров ответственности;
- разработку положения о финансовой структуре предприятия.
Если говорить о бюджетировании как об инструментарии, который используется в системе управления, то предполагается, что на ОАО порт Камбарка развиты все функции, присущие данной системе: планирование, организация, мотивация, контроль и анализ.
Определение технологии бюджетирования ОАО порт Камбарка. В ходе реализации этого этапа определяются виды и формы основных, операционных, вспомогательных бюджетов, разрабатывается последовательность их составления для центров ответственности и предприятия в целом, уточняются особенности консолидации бюджетов.
При определении технологии бюджетирования на ОАО порт Камбарка может возникнуть проблема, связанная со сложностью отчетности и бюджетных показателей. В действительности показатели должны быть ранжированы в зависимости от подготовленности пользователя, а отчетность проста для восприятия. Перегруженные цифрами и всевозможными показателями отчеты не воспринимаются пользователями в полном объеме. Как правило, просматриваются только ключевые показатели, и только по необходимости их детализация. При создании системы бюджетирования следует стремиться к максимально простым отчетам и системе показателей.
Бюджетное планирование затрат предполагает движение по цепочке: запланированный объем производства нормы расхода на единицу продукции (товара) затраты. Планирование объемов производства зависит от плана продаж и, как правило, проблем не вызывает. Сложности возникают на этапе применения нормативов, когда компании нередко допускают следующие ошибки:
- нормативы расходов на единицу продукции не пересматриваются в течение длительного времени. Старое оборудование, выработав свой ресурс, не в состоянии соответствовать установленным в момент его выпуска нормам, и показатели бюджета заранее планируются с ошибкой. Пересмотр нормативов сложный, но необходимый процесс. Нормы расхода и распределения косвенных затрат по видам продукции рекомендуется пересматривать в среднем один раз в год;
- пересмотр нормативов нередко сводится к субъективному индексированию прошлогодних норм по принципу лучше заложить резерв, чем потом оправдываться, поэтому необходимо проводить фактические замеры производительности оборудования, составлять фотографии рабочего времени и т.д.
В нормативы, применяемые при бюджетировании, заложен не только технологически обоснованный брак, но и