Планирование и бюджетирование в системе финансового управления предприятием (на примере ОАО "Порт Камбарка")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
издержки по хранению сырья и готовой продукции);
- затраты на заработную плату производственного персонала;
- затраты на функционирование производственных подразделений (энергия, обслуживание машин, в том числе текущий ремонт).
Основные прямые постоянные издержки ОАО порт Камбарка:
- затраты на заработную плату ремонтных и вспомогательных рабочих;
- амортизация;
- прочие затраты (поставки некоторых видов материалов и прочее).
Основные косвенные постоянные издержки ОАО порт Камбарка:
- затраты на административно-управленческий персонал;
- затраты на содержание зданий и сооружений, информационных систем и тому подобного (включая ремонтные платежи, налоги);
- обслуживание долгосрочной кредиторской задолженности;
-затраты на НИОКР.
Для ОАО порт Камбарка большое значение имеют не столько общая величина издержек, сколько средние затраты на выпуск единицы продукции. За счет постоянных расходов они имеют тенденцию к снижению по мере роста объема производства.
В долгосрочном периоде по сути все затраты становятся переменными: Долгосрочные издержки становятся определяющими для ее хозяйственной тактики и для затрат краткосрочного периода: первоначально принимается решение о долгосрочной политике -объеме и номенклатуре производства, размере инвестиций. Как только инвестиции сделаны, постоянные затраты краткосрочного периода становятся уже определенными.
Отдельной статьей планирования издержек производства на ОАО порт Камбарка является планирование издержек за срок службы.
Целями планирования издержек такого вида является:
- независимость от местности, какой бы она не была;
-необходимость предоставления услуги самого высокого качества;
- повышение оперативности управления;
- расширение сферы влияния;
- оптимизация использования потенциала материально-технического обеспечения (МТО).
Для достижения этих целей и было разработано понятие единого МТО, под которым понималось обеспечение работы оборудования в течение всего планового срока службы.
Этот период управления, построенный на концепции оптимизации издержек, предполагает, что еще на стадии разработки изделия при определении его технических характеристик учитываются предполагаемые расходы по ремонту и содержанию.
Прогнозирование прибыли хозяйственной организации относится к наиболее сложным и недостаточно изученным проблемам финансового планирования. Рассмотрим совершенствование систему планирования прибыли на ОАО порт Камбарка.
Применение математических методов планирования оправдано лишь на основе достоверных экономических моделей, учитывающих реальные факторы в прогнозируемом периоде. Очевидно, необходим синтез имеющихся методик, раскрывающий различные факторы, воздействующие на прогнозируемую прибыль. Этот синтез может быть представлен как факторная модель прогнозирования прибыли от продаж, которая имеет следующий вид:
PSp = PSb DS DN DVC DFC DP,(2.3.1)
где PSp прогнозируемая прибыль;
PSb прибыль базисного периода;
DS влияние изменения объема продаж;
DN влияние структурного (ассортиментного) сдвига в объеме продаж;
DVC влияние изменения переменных расходов;
DFC влияние изменения постоянных расходов;
DP влияние изменения продажных цен на продукцию организации.
Таблица 2.3.1. Отчетные данные ОАО порт Камбарка за 2006 г.
ПоказателиСимволВеличинаМетод расчета1. Объем продаж, тыс. руб.S500 000Отчет2. Переменные расходы, тыс. руб.VC320 000Отчет3. Коэффициент переменных расходовb0,64VC : S4. Маржинальный доход, тыс. руб.MP180 000S VC5. Коэффициент маржинального доходаа0,36MP : S6. Постоянные расходы, тыс. руб.FC80 000Отчет7. Прибыль от продаж, тыс. руб.PS100 000MP FC8. Операционный рычагOL1,8MP : PS
Факторная модель, применяемая на ОАО порт Камбарка обладает следующими преимуществами:
- она может быть использована при сравнительно малой информационной базе.
- она позволяет определить факторы, влияющие на изменение прибыли, и соответствующим образом на них воздействовать.
- на ее основе можно проверить достоверность расчета прибыли другими методами.
Покажем методику прогнозирования прибыли от продаж на ОАО порт Камбарка. В выручке от продаж выделяют три товарные группы А, В, С со следующими структурными показателями:
Таблица 2.3.2. Структура продаж ОАО порт Камбарка на 2007 г.
Товарная группаУдельный вес, в %MP на рубль продажВзвешенный MP на рубль продажГруппа А30,00,60,6 x 0,3 = 0,18Группа В50,00,320,32 x 0,5 = 0,16Группа С20,00,10,1 x 0,2 = 0,02Итого100,0x0,36
Доля каждой товарной группы отражена на рис. 2.3.1.
Рис. 2.3.1. Структура продаж ОАО порт Камбарка на 2007 г.
Прогнозируются следующие цели на 2007 г.:
1. Рост выручки от продаж на 15%.
2. Изменение структуры продаж: товарная группа А 50%; товарная группа В 40%; товарная группа С 10%.
3. Снижение переменных расходов на 10%.
4. Увеличение постоянных расходов на 20 тыс. руб.
5. Рост цен на продаваемую продукцию на 20%.
Выполняем прогнозный расчет прибыли от продаж по факторам:
1. Фактор влияния объема продаж на прибыль (DS) может быть рассчитан по формуле:
DS = DTs x OL x PSb,(2.3.2)
где DTs прогнозируемый прирост выручки от продаж;
OL операционный рычаг;
PS прибыль от продаж в базовом периоде.
+15 x 1,8 = + 27% (эффект операционного рычага).
100 000 x +27% = +27 000.
2. Фактор структ?/p>