Оценка результатов деятельности ОАО "БелЗАН" в области формирования себестоимости выпускаемой продукции
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?арам. Доля отдельных видов продукции в общем объеме производства фактически по сравнению с планом практически не изменилась. Постоянные расходы в 2006 году снизились по сравнению с плановым заданием на 4940,9 тыс. рублей.
Данные для расчета влияния перечисленных факторов на себестоимость продукции приведены в Приложении 6.
Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции в 2005 и в 2006 году приведен в таблицах 4 и 5.
Для расчета влияния на изменение величины затрат таких факторов, как изменение объема выпуска продукции, структуры производимой продукции, удельных переменных затрат на единицу продукции и постоянных расходов воспользуемся методом цепных подстановок.
Как показывают приведенные в таблице расчеты, влияние факторов на изменение себестоимости продукции было следующим:
Увеличение объема производимой продукции в 2005 году на 0,6% привело к росту себестоимости продукции на 6136,2 тыс. рублей (1816205,5 - 1810069,3), что естественно, так как, чем больше объем производимой продукции, тем выше затраты;
Изменение структуры производимой продукции вызвало увеличение суммы затрат на 589,9 тыс. рублей (1816795,4 - 1816205,5), что объясняется увеличением в составе выпускаемой продукции наиболее материалоемких видов изделий: Потребительских товаров, Прочей продукции, Спецтехнологического оборудования;
Повышение уровня удельных переменных затрат по таким видам изделий, как Потребительские товары, Прочая продукция вызвало перерасход издержек в целом по предприятию на сумму 3743,8 тыс. рублей (1820539,2 - 1816795,4);
Снижение постоянных расходов на 23239,4 тыс. рублей привело к снижению затрат на 23 240,7 тыс. рублей (1797298,5 - 1820539,2).
Таким образом, баланс отклонений составил: 6136,2 + 589,9 +3743,8 - 23240,7 = - 12770,8 тыс. рублей.
Таблица 4 - Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции в 2005 -2006 гг.
ФакторыМетодика расчетаРезультат, тыс. руб.2005 г.2006 г.12341.Объем выпуска продукции (VВПi)З усл1 - З 0+6136,2+25732,02.Структура продукции (УДi)З усл2 - З усл1+589,9-26765,53. Переменные затраты (bi)З усл3 - З усл2+3743,8-4015,84. Постоянные затраты (А)З 1 - З усл3-23240,7-4179,6Итого:-12770,8-9228,9 З 0 (VВП I пл х b Iпл) + Aпл1810069,32645133,8З усл1(VВП I пл х b I пл) х J vвп + Aпл1816205,52670865,8 З усл2(VВП I ф х b I пл) +А пл1816795,42644100,3 З усл3(VВП I ф х b I ф) +А пл 1820539,22640084,5 З 1(VВП I ф х b I ф) +А ф1797298,52635904,9
В 2006 г. план по объему производства выполнен на 100%, тем не менее, фактические издержки сократились по сравнению с плановым заданием на 9228,9 тыс. рублей или на 0,35%.Очевидно, это связано с тем, что план по выпуску основных видов продукции выполнен лишь на 97,9%.Результаты факторного анализа затрат в 2006 году следующие:
Несмотря на то, что план по объему производства выполнен лишь на 100%, этот фактор привел к увеличению фактических затрат по сравнению с плановыми на 25732,0 тыс. рублей (2670865,8 - 2645133,8). Это можно объяснить тем, что план по выпуску прочей продукции перевыполнен на 15,6%, а по потребительским товарам - на 1,9%. При этом фактическая себестоимость данных видов продукции выше плановых показателей.
Изменение структуры фактически выпущенной продукции привело к экономии затрат на сумму 26765,5 тыс. рублей (2644100,3 - 2670865,8).
Снижение уровня удельных переменных затрат на единицу продукции привело к снижению себестоимости продукции в целом по предприятию на 4015,8 тыс. рублей (2640084,5 - 2644100,3).
Снижение постоянных расходов позволило снизить себестоимость продукции на 4179,6 тыс. рублей (2635904,9 - 2640084,5).
В итоге баланс влияния факторов на изменение фактической себестоимости продукции в сравнении с плановой составил: 25732,0 - 26765,5 -4015,8 - 4179,6 = - 9228,9 тыс. рублей
Таким образом, снижение общей суммы затрат в 2006 году фактически по сравнению с планом связано с невыполнением планового задания по производству готовых изделий и узлов.
Необходимо также провести анализ затрат на один рубль товарной продукции. Анализ динамики затрат на 1 рубль произведенной продукции приведен в таблице 5.
Затраты на 1 рубль произведенной продукции в 2005 году составили в целом по предприятию 96,9 копейки, что меньше запланированного показателя на 1,4 копейки или на 1,4%. В 2006 году по сравнению с планом затраты на 1 рубль произведенной продукции также оказались ниже запланированных на 0,2 копейки, но выше фактического показателя 2005 года на 0,9%.
Таблица 5 - Динамика затрат на 1 рубль произведенной продукции
Наименование продукции2005 год2006 годОтклонение,%планфактоткл.планфактоткл12345678Готовая продукция и изделия98,297,12-1,0897,997,9--0,78Спец. оборудование 128,6100-0,2797,9100-0,01-Инструменты64,556,6-7,942,351,7+9,4-4,9Прочая продукция95,789,8-5,9108,792,4-0,18+2,6Потреб. товары140,5301,6+1,6295,298,9+3,7-202,7ИТОГО98,396,9-1,49897,8-0,2+1,1
По видам продукции наибольшее значение анализируемого показателя наблюдается по таким изделиям, как Потребительские товары, Прочая продукция, Готовая продукция и изделия. Самый низкий показатель затрат по спецтехнологическому оборудованию. В 2006 году предприятие значительно - на 202,7% снизило затраты на 1 рубль произведенной продукции по Потребительским товарам, на 4,9% - по Спецтехнологическому оборудованию, незначительно сократились затраты на 1 рубль произведенной продукции по Готовым деталям и узлам - на 0,78коп., а по Прочей продукции наблюдается рост затрат на 2,6%.
Принятие каких - либо решений по повышению эффективности работы предприятия невозможно без анализа показателей рентабельности. Рентабельность - относительный показатель, отражающий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, иде?/p>