Оценка результатов деятельности ОАО "БелЗАН" в области формирования себестоимости выпускаемой продукции
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
расходам - 15,8%.
В составе себестоимости продукции на долю переменных расходов приходится 67,35% (1210549,6 / 1797298,5 х100%), а на долю постоянных затрат - 32,65%.
Таблица 1 - Анализ структуры и динамики затрат ОАО БелЗАН за 2005 год
№п/пНаименование статей затрат2005 годПлан тыс. рубФакт. тыс. рубПлан дельный вес %Факт. дельный вес, %1 234561Основные материалы826853,0817452,745,745.52Вспомогательные материалы71333,265240,13,93.63Комплектующие материалы12763,714102,00,80,84Возвратные отходы9780,38870,70,50,55Топливо и энергия на технологические нужды90357,090855,055,16Заработная плата основных производственных рабочих64820,758884,73,63.37Отчисления на соц. нужды23864,621488,71,31.28Расход специнструмента97540,0102533,95,45,79Освоение новой продукции2700,03247.50,10,210Общепроизводственные расходы341694,7306858,918,917.111Общехозяйственные расходы248076,727989013,715,612Потери от брака0,05338,2-0,3Производственная с/с1770223,31757022,297,897,813 Коммерческие расходы39846,040276,32.22,2Полная себестоимость1810069,41797298,5100100Переменные расходы1212384,41210549,66767,35Постоянные расходы597685586748,93332,65
План по объему производства перевыполнен на 11457 тыс. рублей или на 0,6%. Не вполне обоснован рост общехозяйственных расходов. При увеличении роста объема производства на 0,6%, рост накладных фактических расходов по сравнению с плановыми составил 15,8%.В таблице 2 представлен анализ структуры и динамики затрат за 2006 год
Таблица 2 - Анализ структуры и динамики затрат ОАО БелЗАНза 2006 год
№п/пНаименование статей затрат2006 годаПлан, сумма, тыс.рубФакт. сумма, тыс.руб.План Удельный вес,%Факт Удельный вес,%1Основные материалы1422959,51463727,653,855,52Вспомогательные материалы83335,776660,63,22,93Комплектующие материалы48694,736471,41,81,44Возвратные отходы11426,814533,00,430,65Топливо и энергия на технологические нужды108857,398884,14,13,86Заработная плата основных производственных рабочих88052,386058,73,33,37Отчисления на соц. нужды32401,631406,81,21,28Расход специнструмента113205,6105042,94,33,99Общепроизводственные расходы382678,4378484,314,514,610Затраты на освоение новой продукции3900,04020,20,150,111Общехозяйственные расходы317963,7311450,212,0211,812Потери от брака2780,62528,90,10,09Производственная себестоимость2593402,72580202,798,0497,913 Коммерческие расходы51731,155702,21,962,1Полная себестоимость2645133,82635904,9100100Переменные расходы1950911,31945970,473,873,8Постоянные расходы694222,5689934,526,226,2
Полная фактическая себестоимость готовой продукции по сравнению с планом уменьшилась на 9228,9 тыс. рублей или на 0,35%, в то время как производственная фактическая себестоимость в сравнении с плановым показателем практически не изменилась. При этом уменьшение переменных затрат составило по сравнению с плановыми показателями 0,25%, постоянных - 0,6%.
В 2006 году в отличие от 2005 года затраты по основным материалам в сравнении с планом выросли на 2,9%, а по комплектующим изделиям снизились на 25,1%. Изменилась по сравнению с планом структура производимой продукции, что привело к изменениям в технологическом процессе и, соответственно, в структуре затрат.
Значительно сократились по сравнению с плановыми фактические затраты по топливу (9,2%), по специнструментам (7,2%). Незначительно уменьшились расходы по оплате труда основных рабочих - на 2,3%, что повлекло за собой уменьшение расходов на социальное страхование и обеспечений - на 3,1%.
В 2006 году наблюдается также увеличение фактических затрат по сравнению с плановыми по такой статье расходов, как освоение новых видов продукции - на 3,1%.
Если сделать предварительные выводы, можно сказать, что предприятие не допустило превышения фактических расходов по сравнению с плановыми, увеличив, пусть и незначительно, объем производства.
Далее проведем сравнительный анализ затрат за 2005 и 2006 годы, используя данные таблицы 3.
В 2006 году планировалось по сравнению с 2005 годом увеличить объем производства продукции на 45,5%, чего и удалось достичь. При этом производственная себестоимость продукции должна была возрасти на 47,6%, фактическое же увеличение составило 46,9%, что на 0,9% меньше запланированного показателя. Полная себестоимость готовой продукции должна была составить 2645133,8 тыс. рублей, что на 47,2% больше аналогичного показателя 2005 года. Фактическая полная себестоимость продукции 2006 года достигла 2635904,9 тыс. рублей, что составило 46,7% к запланированному уровню. В составе полной себестоимости готовой продукции предприятия производственные расходы составляют около 98%, коммерческие - около 2%, как в 2005, так и в 2006 году.
По данным проведенного сравнительного анализа затрат за 2005 - 2006 годы следует отметить стремление предприятия наращивать объемы производства, сокращая при этом себестоимость производимой продукции. Это в свою очередь должно положительно сказаться на финансовых результатах деятельности предприятия.
Таблица 3 - Сравнительный анализ себестоимости продукции за 2005 - 2006 годы
Показатели2006 годФакт 2005гОтклонениепланфактПлан-фактФакт - фактАбсолютное%Абсолютное345678Производственная себестоимость, тыс. руб2593402,72580202,71757022,2-1320047,6-823180,546,9Полная себестоимость, ыс. руб2645133,82635904,91797298,5-9229,847,2-838606,446,7Объем производства, тыс.руб.269441026964121853637+200245,5-84277545,5Переменные издержки, тыс. руб.1950914,31945970,41210549,6-4943,961,2-735420,860,8Постоянные издержки, тыс. руб.694222,5689934,5586748,9-428818,3-103185,617,6
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости продукции анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми, в целом и по отдельным статьям. Анализ структуры и динамики себестоимости производимой продукции позволяет выявить наиболее затратные статьи расходов, определить резервы снижения затрат.
Как правило, наибольший удел