Geum.ru

Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

только в отношении бюджета ПФР. Приведем тарифы на следующие периоды в таблице 9 для предприятий общей системы налогообложения и спецрежимах.

 

Таблица 9 Размеры тарифов страховых взносов на 2009 2015 гг.

ФондОрганизация2009-2010, 11-2012,13-2014,15,%

ПФРна обычной системе налогообложения202626на спецрежимах141621

ФССна обычной системе налогообложения2,92,9на спецрежимах-1,92,4

ФФОМСна обычной системе налогообложения1,12,12,1на спецрежимах-1,11,6

ТФОМСна обычной системе налогообложения233на спецрежимах-1,22,1

Итогона обычной системе налогообложения263434на спецрежимах1420,227,1

Из таблицы видно, что Федеральный закон № 212-ФЗ направлен на пополнение средств ПФРФ и ФОМС 17, с.88.

Проанализируем выплаты ОАО ТАИФ-НК до 2015 года, учитывая что средний фонд заработной платы и численность работников будет оставаться такой как в 2009 году, приведем все данные в таблице 10.

 

Таблица 10 Сумма выплат страховых взносов ОАО ТАИФ-НК на 2009-2015 гг.

Фонд2009-2010,

тыс. руб.2011-2012.,

тыс. руб.2013-2014.,

тыс. руб.2015,

тыс. руб.ПФР158175205628205628205628ФСС26093260932609326093ФФОМС9897188951889518895ТФОМС17995269932699326993Итого212160277609277609277609

Полученные данные отобразим графически (рисунок 11).

Как видно из приведенных данных в 2010 году налоговые платежи в части ЕСН, то есть страховых взносов даже уменьшаться на 10 % по сравнению с 2009 годом. Данное понижение связано с тем что в Пенсионный Фонд база для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат, превышающих 415 тыс. рублей, страховые взносы не взимаются. А в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрастут на 30,8 %. Очевидно, что это, наряду с кризисными явлениями в экономике, вынудит предприятие искать способы компенсировать возрастающие налоговые платежи. А в следствии возрастании налоговых платежей увеличению налоговой нагрузки.

 

Рисунок 11 Динамика суммы выплат страховых взносов ОАО ТАИФ-НК

 

К недостаткам данного закона можно отнести:

  1. С 2010 года будет отменена регрессивная шкала ставок, и с 2011 года повышаются тарифы страховых взносов по сравнению со ставками ЕСН с 26 % до 34 %. С 2011 года предприятия на упрощенной системе налогообложения, плательщики единого налога на вменённый доход, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны и общественные организации инвалидов начнут платить взносы в ФСС и ФОМС. Для организаций, применяющих спецрежимы, начиная с 2011 года увеличатся ставки зарплатных налогов с 14 % до 24 %, почти в два раза. С 2015 года тарифы страховых взносов для всех категорий страхователей будут одинаковыми и общая их ставка составит 34 %.
  2. С 2010 года существенно увеличится налоговая база по страховым взносам. Выплаты в пользу сотрудников, учитываемые в составе затрат по налогу на прибыль, осуществленные за счет собственных средств организации, будут облагаться взносами, если эти выплаты не включены в состав необлагаемых по Закону № 212-ФЗ. Ввиду такого явного двойного налогообложения социальных выплат (неучет затрат в налоговом учете по налогу на прибыль и начисление зарплатных налогов), большинство налогоплательщиков будут вынуждены сократить, либо полностью отменить социальные пакеты для сотрудников.
  3. Предприниматели, главы крестьянских хозяйств, нотариусы, адвокаты будут уплачивать фиксированные платежи за себя не только в ПФРФ, но и в ФОМС.
  4. Взносы не будут считаться уплаченными, если в платежке указан неверный код бюджетной классификации, соответственно, пеней в такой ситуации не избежать. Отметим, что сейчас ошибка в коде бюджетной классификации по ЕСН фактически не влечет начисления пеней. Кроме того, станет невозможен зачет взносов, излишне уплаченных в один внебюджетный фонд, в счет погашения недоимки, подлежащей уплате в другой внебюджетный фонд, в рамках ЕСН это было возможно.
  5. Дополнительно в ПФРФ и ФСС нужно будет письменно сообщать о закрытии и открытии расчетных счетов, о создании и закрытии обособленных подразделений, а также о реорганизации и ликвидации предприятия.
  6. За 2010 год сведения по персонифицированному учету придется представлять в ПФРФ дважды: за полугодие 2010 год до 1 августа, за 2010 год до 1 февраля 2011 год. Начиная с 2011 года, эти сведения нужно будет представлять уже ежеквартально.
  7. С 2010 года все, у кого среднесписочная численность работников и иных физических лиц, получивших выплаты и иные вознаграждения, облагаемые страховыми взносами, за предшествующий год составит более 100 человек, а с 2011 года более 50 человек, будут обязаны подавать отчетность в ПФРФ и ФСС в электронной форме с электронной цифровой подписью.

К достоинствам отмены ЕСН относятся:

  1. Объем отчетности для работодателей на общем режиме налогообложения уменьшится, а штрафы за ее непредставление изменятся.
  2. В перечень не облагаемых взносами сумм добавятся следующие выплаты:
  3. суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работника. Таким образом, снимется давний спор о необходимости уплаты ЕСН с этих сумм;
  4. платежи по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее года с медучреждениями, имеющими лицензии.
  5. Спецрежимники смогут на сумму страховых взносов:
  6. предприятия применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы и плательщики единого сельско-хозяйственного налога уве