Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?еличилась за 2008-2009 гг. 10 % можно сделать вывод о том, что причиной увеличения налоговой нагрузки в 2009 году стало неправильное распределение налоговой нагрузки.
На этом этапе надо проанализировать доли каждого из налогов в совокупной сумме уплаченных налоговых платежей, отразив данные в таблице 8.
Для наибольшей наглядности отразим структуру налоговой нагрузки на рисунке 10.
Таблица 8 Распределение налоговой нагрузки на ОАО ТАИФ-НК за 2007 - 2009 гг.
НалогСумма, в тыс. руб.Доля налоговСумма, в тыс. руб.Доля налоговСумма, в тыс. руб.Доля налогов- НДС-5706695-63,19-7735656-67,5-5068015-39,608- Акциз3424913,794734894,1323971503,1- ЕСН1923152,132395612,092339411,83- НДФЛ956661,0591192491,041164350,91- Налог на имущество предприятия4076014,515345274,665335384,17- Земельный налог84180,0995120,08396480,075- Транспортный налог3150,0034250,0045800,005- Налог на прибыль организации124393613,776224685219,607228224617,84- Арендная плата за земельный участок1078871,1951085860,9481127430,88- Таможенные платежи12334548136,60815458929134,90614174652110,775- Экофонд26140,02935650,03129970,023Итого:90290961001145903910012795915100
Рисунок 10 Структура налоговой нагрузки ОАО ТАИФ-НК, %
Проанализировав распределение налоговой нагрузки, наблюдаем, что доля акциза в 2007 году составила 3,79 %, в 2008 году уже 4,132 %, но в 2009 году уменьшился до 3,1 %.
Налог на добавленную стоимость имеет отрицательное значение, как отмечалось ранее это объясняется тем, что большое количество продукции предприятия идет на экспорт, так же идет ввод основных средств. В 2007 году составила - 63,19 %, в 2008 году - 67,5 %, в 2009 году уровень доли НДС составил 39,608 %.
Налог на доходы физических лиц в 2007 году составлял 1,059 %, в 2008 году уже 1,04 %, в 2009 году 0,91 %.
Доля налога на имущество предприятия остаются примерно на одном уровне. В 2007 году 4,51 % от общей суммы, в 2008 году 4,66 %, в 2009 году 4,17 %.
Земельный налог в 2007 году составил 0,09 %, в 2008 году 0,083 %, а в 2009 году не значительно снизился 0,075 %.
В зависимости от увеличения единиц транспорта, транспортный налог так же имеет положительную динамику, так в 2007 году составил 0,003 %, в 2008 году 0,004 %, в 2009 году 0,005 %.
Доля налога на прибыль на все протяжение рассматриваемого периода менялась. Так, в 2007 году доля среди всех начисляемых налогов составила 13,776 %, в 2008 году увеличилась и составила 19,607 %, в 2009 году доля составила 17,84 %, это объясняется снижением расходов в рассматриваемом периоде. Изменение доли налога связано с изменением налогового законодательства, так как на протяжении анализируемого периода ставка по налогу каждый год понижалась.
Доля таможенных платежей, на протяжении всего времени уменьшается, так она в 2007 году - 136,6 %, в 2008 году- 134,906 %, а в 2009 году уменьшилась на 24,131 % и составила всего лишь 110,775 %.
Доля ЕСН на протяжении отчетного периода ведет себя также как и НДФЛ в 2007 году составила 2,13 %, в 2008 году 2,09 % в совокупном распределении налоговой нагрузки, в 2009 году уже снизился на 0,26 % и составил 1,83 % от общей доли всех налогов, начисленных в Обществе.
Отметим, что сложившаяся в Обществе структура налоговых платежей является типичной для российских организаций, высокий удельный вес налога на прибыль не редкость.
Расходы и доходы возросли только в 2008 году, в 2009 году данные показатели были самыми низкими, финансовый результат от реализации продукции в течение отчетного периода был самым высоким в 2008 году, а в 2009 году самым низким. Рассматриваемые показатели говорят о нестабильности развития предприятия в целом. Но так же данное обстоятельство можно объяснить не спокойным состоянием на мировом рынке, так как большая часть произведенной продукции экспортируется.
Рассматривая структуру совокупных налоговых платежей, следует отметить динамику роста и с каждым годом увеличение налоговых платежей. Что и привело к возрастанию совокупной налоговой нагрузки в 2009 году, а в 2008 году по сравнению с 2007 году незначительное снижение. Поэтому важность расчета и анализ данного показателя для ОАО ТАИФ-НК не вызывает никаких сомнений.
Следовательно, необходимо принять меры по оптимизации налоговой нагрузки, что позволит улучшить финансовое положение предприятия.
3. Основные направления совершенствования и оптимизации налогообложения предприятия
3.1 Налоговая политика в условиях кризиса
В настоящее время государством разрабатываются антикризисные программы, в которых важное место занимает налоговая политика. В то же время и теория налогов, и практика налогообложения в нашей стране развиты недостаточно. Порой предлагаются очень простые, но совершенно не продуманные решения без анализа их реальных последствий. Все, что касается налогов сложнейшая экономическая проблема, не имеющая простых решений. Поэтому стремясь выйти из кризиса, должны давать очень точный научный анализ, чтобы цели и результаты совпадали между собой. Прогнозирование последствий принимаемых решений нужно поставить во главу угла этого анализа.
Кризис обусловлен циклическим характером рыночного производства, поэтому его появление было вполне прогнозируемым. В предшествующие годы благоприятная экономическая конъюнктура вовлекала в хозяйственный оборот дополнительные ресурсы, создавала новые источники доходов и увеличивала спрос. Вследствие несовершенства рыночного регулирования нарушались пропорции в структуре хозяйства. Происходило быстрое развитие одних отраслей, отставание и старение других, то же самое можно сказать и о регионах. В результате накапливающиеся диспропорции привели к спаду производственной деятельности.
Кризис возникает из-за резкого нарушени