Оценка затрат на производство и реализацию продукции предприятия
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
за отчетный период выросли на 6216 тыс. тенге., или на 8 %. Рост произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.
Общая сумма затрат (3общ) может измениться из-за:
объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВП)
ее структуры (Уд.в.);
уровня переменных затрат на единицу продукции (VC);
суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (FC):
Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на переменные и постоянные приведены в таблице 2.
Таблица 2 - Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. тенге
Вид продукцииУровень себестоимости, тыс. тенгеОбъем производства, тыс. кг20052006ВсегоВ том числеВсегоВ том числе20052006переменныепостоянныепеременныепостоянныеВысший сорт1565811011464720245143485897200024061 сорт162841145148331788012672520820802125Мука Казахстана2154515151639422483159346549275226722 сорт244651720572612356016697686331252800Итого779525481823134841685965124517995710003Из таблицы 2 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции на 0,5% или на 46 тыс. кг. сумма переменных затрат увеличилась на 4833 тыс. тенге (59651-54818). Постоянные расходы возросли на 1383 тыс. тенге (24517-23134), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 6216 тыс. тенге (84168-77952), или на 8%, в том числе за счет изменения объема производства продукции на 46 тыс. тенге (10003-9957).
Для более глубокого изучения причин изменения общей суммы затрат анализируют отчетные калькуляции по отдельным видам продукции, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и по статьям затрат. Мы произведем факторный анализ себестоимости продукции - высший сорт.
Таблица 3 Факторный анализ себестоимости муки высшего сорта
ПоказательЗначение показателяИзменение20052006Объем выпуска продукции, кг.20002406406Сумма постоянных затрат, тыс. тенге464758971250Сумма переменных затрат на одно изделие, тенге5,515,960,46Себестоимость одного изделия 7,838,410,59
Используя данные таблицы 3, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости муки высшего сорта методом цепной подстановки:
где, VВП объем выпуска продукции;
b0, b1 сумма переменных затрат на единицу продукции за базовый и отчетный годы;
FC сумма постоянных затрат.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (таблица 4)
Таблица 4 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение себестоимости отдельных видов продукции
Вид продукцииОбъем производства продукции, кгПостоянные затраты на весь выпуск продукции, тыс. тенгеПеременные затраты на единицу продукции, тенге200520062005200620052006Высший сорт20002406464758975,515,961 сорт20802125483352085,515,96Мука Казахстана27522672639465495,515,962 сорт31252800726168635,515,96Итого995710003231342451722,0223,85
Из выше рассмотренной таблицы прослеживается отрицательная тенденция, так как рост объема производства продукции за данный период незначительный, то есть постоянные затраты растут, а переменные затраты на единицу продукции являются постоянными по всем видам продукции. Кроме второго сорта муки, где имеется положительная ситуация, то есть за рассмотренный период постоянные затраты уменьшились на 398 тыс. тенге.
Далее более детально изучим себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего отчетные данные сравнивают с базисными.
Таблица 5 Анализ себестоимости продукции по статьям затрат
статья затратЗатраты на единицу продукции, тенгеСтруктура затрат, 052006Отклонение20052006ОтклонениеСырье и основные материалы96,00091,035-4,96575,93274,946-0,986Топливо и энергия 4,4844,091-0,3933,5473,368-0,179Заработная плата производственных рабочих10,2508,921-1,3298,1077,345-0,763Отчисления на социальные нужды3,0752,677-0,3982,4322,204-0,229Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования5,2566,562+1,3064,1575,402+1,245Общепроизводственные расходы0,5680,986+0,4180,4490,812+0,362Общехозяйственные расходы2,9362,962+0,0262,3222,439+0,117Потери от брака0,0000,360+0,3600,0000,296+0,296Прочие производственные расходы1,8621,870+0,0081,4731,540+0,067Коммерческие расходы1,9982,003+0,0051,5801,649+0,069Итого126,429121,467-4,962100,000100,000-В том числе переменные113,670107,009-6,66089,90888,097-1,811
Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на 1,306 тенге, общепроизводственные расходы на 0,026 тенге, общепроизводственные расходы 0,418 тенге, потери от брака 0,360 тенге, прочие производственные расходы на 0,008 тенге и коммерческие расходы на 0,005 тенге. А по другим статьям наблюдается снижение затрат на одно изделие.
Снижение статьи затрат по сырью и материалам связано с реконструкцией проведенной на предприятии, т.е. производственная мощность предприятия была увеличена. Снижение произошло и по статье заработная плата производственным рабочих, это связано с автоматизированным производством продукции. Это все положительно сказывается на себестоимости продукции.
В следующей таблице рассматривается более подробно заработная плата, то есть как влияет этот фактор на себестоимости готовой продукции, а также динамика данного показателя за 2005-2006 гг.
Таблица 6 Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции.
Вид продукцииУдельная трудоемкость, чел.-чУровень оплаты за 1 чел.-ч, тенгеЗарплата на 1-цу продукции, тенгеИзменение, тенгеОбщееВ том числе за счет 200520062005200620052006трудоемкостиуровня оплаты трудаВысший сорт1,311,061616,520,9517,490,25-0,250,51 сорт1,261,201717,3621,4020,840,30