Оценка безубыточного объема продаж и прибыли предприятия
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
аемый критический объем продаж точку, в которой суммарный объем выручки равен суммарным затратам. Величина этих затрат складывается из общей величины постоянных затрат и тех переменных затрат, которые возникают как результат производства продукции, продажа которой должна полностью покрыть себестоимость производства и реализации.
Исходные данные для раiета безубыточности деятельности ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис представим в таблице 8.
Таблица 8 Исходные данные для раiета безубыточности деятельности предприятия ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис за период 20072009гг., тыс. руб.
Показатели2007г.2008г.2009г.1. Выручка от реализации продукции369447,84070373899992. Переменные затраты202643198689949103. Маржинальный доход968090,89697224444694. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, ,926,422,89. Постоянные затраты369447,84070373899996. Прибыль от продаж20264319868994910
Проведем раiет безубыточности производства продукции ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис за период 20072009гг. с помощью метода уравнений, который представлен в параграфе 1.3.
В процентах от ожидаемого объема продаж формула (27):
за 2007г.: (1990914 1282273) / 1990914 *100% = 39,6%;
за 2008г.: (2139768 1941807) / 2139768 * 100% = 27,9%;
за 2009г.: (1949149 1710329) / 1949149 * 100% = 12,1%.
2. Раiет запаса финансовой прочности (показателя безопасности).
В стоимостном выражении определим по формуле (26):
за 2007г.: 1990914 1282273 = 880099 тыс. руб.;
за 2008г.: 2139768 1941807 = 1941807 тыс. руб.;
за 2009г.: 1949149 1710329 = 1710329 тыс. руб.
В процентах от ожидаемого объема продаж формула (27):
за 2007г.: (1990914 1282273) / 1990914 *100% = 39,6%;
за 2008г.: (2139768 1941807) / 2139768 * 100% = 27,9%;
за 2009г.: (1949149 1710329) / 1949149 * 100% = 12,1%.
Результаты анализа безубыточности деятельности ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис за анализируемый период 20072009гг. представим в таблице 9.
Информация, представленная в таблице 9, свидетельствует о том, что в 2007г. предприятие ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 1282273 тыс. руб., что на 299396 тыс. руб. увеличило точку безубыточности 2008г. Причина такой ситуации объясняется резким ростом постоянных затрат, сумма которых в 2008г. составила 407037 тыс. руб., что на 41989,2 тыс. руб. (или на 11,4%) больше, чем в 2007 году.
Для большей наглядности представим динамику изменения точки безубыточности деятельности ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис за период 20072009гг. на рисунке 14.
В 2008 году выручка от реализации увеличилась до 2139768 тыс. руб., или на 7,9% в сравнении с 2007 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1974046 тыс. руб., а постоянные расходы возросли на 41988,8 тыс. руб. или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198689 тыс. руб., или на 21,7% меньше прибыли 2007 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43998 тыс. руб. явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис. Маржинальный доход предприятия в 2008 году составил 9697220 тыс. руб., что на 2369,2 тыс. руб. меньше, чем в 2007 году.
Данные таблицы 4 и рисунка 13 свидетельствуют о том, что в 2007 году
было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис, которое составило 968090,8 тыс. руб., что по сравнению с 2008 годом больше на 2369,2 тыс. руб., а в сравнении с 2009 годом больше на 123629,8 тыс. руб.
Рисунок 14 Динамика изменения точки безубыточности деятельности ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис за период 20072009гг.
Данные таблицы 9 и рисунка 14 свидетельствуют о том, что в 2008 году предприятию ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис необходимо было реализовать продукции на 1941807 тыс. руб. для достижения безубыточной работы. Фактически полученная выручка от продаж составила в 2008 году 2139768 тыс. руб., что превысило критический уровень на 997961 тыс. руб. Это превышение и составило запас финансовой прочности предприятия ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис.
В 2009 году наблюдается значительное снижение маржинального дохода. Увеличение постоянных расходов и одновременное снижение уровня маржинального дохода привели к увеличению безубыточного оборота на 168922 тыс. руб. В 2009 году запас финансовой прочности предприятия уменьшился на 19,8% за iет роста доли постоянных затрат в себестоимости продукции.
Используя данные таблицы 7 проведем факторный анализ безубыточ-ности производства ОООТатнефть-АльметьевскРемСервис за период 20072009гг. с помощью факторной модели, которая представлена в параграфе 1.3.
Раiет влияния изменения безубыточности производства за период 20072008гг. определим методом цепных подстановок:
безубыточность производства в 2007 году:
безубыточность производства в 2007 году при постоянных затратах 2008 года:
безубыточность производства в 2008 году:
На основании исходных данных показателей находим влияние факторов
на изменение безубыточности производства в 20072008гг.:
Изменение постоянных затрат:
1941807 1428200 = +113607.
Изменение доли маржинальной прибыли:
1941807 1428200 = +113607.
Совокупное влияние факторов: 1941807 1282273 = 149749 + 113607
+299396 = +299396
Следовательно, в 2008 году по сравнению с 2007 годом повышение безубыточности производства объясняется снижением доли маржинальной прибыли в цене, т.е. ростом удельных переменных затрат.
Аналогичным образом проведем раiет влияния каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж за период 20082009гг.:
безубыточность производства в 2007 году:
безубыточность производ