Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход в ООО "Де-юре"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ательство, налоговый механизм для обеспечения повышения эффективности деятельности малых предприятий.
Как показало проведенное исследование, ООО "ДЕ-ЮРЕ" не выгодно заниматься только техническим обслуживанием и ремонтом легковых автомобилей, а так же розничной торговлей (это только ЕНВД), надо вести оптовую торговлю, тогда для нее можно будет перейти на упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы). За счет снижения налоговой нагрузки у предприятия увеличиться прибыль, а при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов ООО "ДЕ-ЮРЕ" заплатило бы налогов больше в 1,2 раза, чем при применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов
При совмещении двух режимов налогообложения - упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде ЕНВД, возникает обязанность по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности в целом по всей организации.
По мнению Минфина России, приведенному в Письме от 19.03.2007 N 03-11-04/3/70, организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых согласно НК РФ не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
При этом Минфин России пояснил, что данная позиция подтверждается тем, что нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью (п.3 ст.91 ГК РФ, ст. ст.18, 23, 25, 26, 45, 46 Закона об обществах с ограниченной ответственностью) обязывают общество с ограниченной ответственностью вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибылей и убытков.
По мнению финансового ведомства, приведенному в Письме от 31.10.2006 N 03-11-04/2/230, налогоплательщикам при составлении и представлении бухгалтерской отчетности в вышеуказанной ситуации следует руководствоваться Законом о бухгалтерском учете, п.2 ст.13 которого установлен перечень бухгалтерской отчетности организации, состоящей:
из бухгалтерского баланса;
из отчета о прибылях и убытках;
из приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
из аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит в соответствии с федеральными законами обязательному аудиту;
из пояснительной записки.
3.2 Пути совершенствования и рекомендации по организации раздельного учета в связи с различными видами деятельности
Существующая в настоящее время система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход нуждается в серьезном реформировании. Исходя из недостатков и проблем применения системы налогообложения, обозначенных в третьей Главе дипломной работы, а также основываясь на данные Главы 2, в которой описана практическая деятельность ООО "ДЕ-ЮРЕ", можно предложить определенные направления совершенствования законодательства в области ЕНВД.
Разумеется, добровольность применения вмененного налогообложения не подразумевает возможности многократно менять применяемую систему за короткий период времени. Необходимо определить срок, в течение которого нужно оставаться в той системе, которая была выбрана; есть смысл предусмотреть ограничение на повторное применение специального режима в течение определенного срока. И, наконец, нельзя менять систему учета в течение налогового периода.
Добровольность применения порядка, предусмотренного для малого предпринимательства, не исключает использования вмененного минимального налогообложения тех видов деятельности и в тех случаях, когда есть достаточные основания предполагать высокую рентабельность рассматриваемой деятельности и одновременно существенные возможности сокрытия выручки от учета. Для установления минимальных налогов в этом случае необходимо произвести эмпирические исследования и на их основании определить приемлемые базы вменения и ставки минимального налога, дифференцированные по видам деятельности.
Таким образом, применение единого налога на вмененный доход должно быть только на добровольной основе. А если применение специального режима является обязательным, как на данном этапе развития системы налогообложения малого бизнеса, то налогоплательщик должен обладать закрепленным правом оспаривания начисленных сумм налогов, если они превышают рассчитанные по общепринятой системе, что реализовывало бы принцип равенства налогообложения.
Следующее предложение по совершенствованию системы налогообложения в виде ЕНВД касается ведения бухгалтерского учета. В настоящее время организации - плательщики единого налога на вмененный доход обязаны вести бухгалтерский учет аналогично налогоплательщикам, находящимся на обычном режиме налогообложения, что ставит их в неравные условия с налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. Освобождение налогоплательщиков единого налога на вмененный доход от обязанности ведения бухгалтерского учета, заменив ее обязанностью ведения книги учета доходов и расходов по аналогии с плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения поставило бы их в один ряд спецрежимников.
Одно из направлений совершенствования системы налогообложения в виде ЕНВД касается уплаты НДС. Сейчас предприятия на вме