Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход в ООО "Де-юре"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?бщая сумма исчисленного ЕНВД: 147 445,31 рублей, вычеты из налога - 73 722,66 рублей (в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);
Сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал 2010г. равна 73 722,66 рублей
Теперь определим налоговую нагрузку организации при совмещении ЕНВД и УСН.
Для того, что бы применять УСН, ООО "ДЕ-ЮРЕ" надо вести оптовую торговлю моторными маслами, денежные средства от покупателей будут поступать на расчетный счет.
Для вида деятельности: "Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей" предприятие может применять только систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а при оптовой торговле можно применять упрощенную систему налогообложения (доходы), или упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы).
В первом квартале 2010 года обществом в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, что привело к следующим показателям за квартал (для оптовой торговли):
величина дохода - 970 645,50 рублей,
общая величина расходов - 817 086,00 рублей,
налогооблагаемая база - 153 559,50 рублей,
ставка налога - 15 %,
исчисленная сумма налога - 23 033,93 рубля,
вычеты из налога - 11 516,97 рублей
(в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);
сумма налога (УСН) к уплате - 11 516,97 рублей
Теперь рассмотрим суммы ЕНВД, для вида деятельности: "Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей" в таблице 3.
Таблица 3
Суммы ЕНВД по объектам, руб.
Объекты налогообложения Сумма ЕНВД исчисленная, руб. СТО №117 482,50СТО №213 986,001СТО №313 986,00СТО №413 986,00Всего ЕНВД 59 440,50Вычеты из налога 29 720,25Сумма ЕНВД к уплате 29 720,55
Общая налоговая нагрузка УСН (доходы минус расходы) + ЕНВД:
516,97 + 29 720,25 = 41 237,22 рублей
В случае перехода общества на упрощенную систему с объектом налогообложения "Доходы" показатели ее деятельности выглядели следующим образом:
величина доходов - 970 645,50 рублей
общая величина расходов - 817 086,00 рублей (не учитываются)
налогооблагаемая база - 970 645,50 рублей (денежное выражение доходов);
ставка налога - 6%, (одинаковая для всех организаций - независимо от организационно-правовых форм и видов деятельности);
исчисленная сумма налога - 58 238,73 рубля,
вычеты из налога - 29 119,37 рублей
(в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);
сумма налога (УСН) к уплате - 29 119,37 рублей
(970 645,50 рублей * 6% = 58 238,73 рубля)
238,73 рубля /2 = 29 119,37 рублей.
Данные по ЕНВД берем из таблицы 3.
сумма налога (ЕНВД) к уплате - 29720,25 рублей
Общая налоговая нагрузка УСН (доходы) + ЕНВД:
119,37 + 29 720,25 = 58 839,62 рублей
Результаты сравнения режимов налогообложения показывают, что общая сумма налоговой нагрузки, подлежащей уплате за 1 квартал 2010г. при совмещении ЕНВД+УСН (доходы минус расходы) является более экономичным вариантом, чем ЕНВД+УСН (доходы).
Произведенные расчеты приведены в таблице 4.
Таблица 4
Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения, руб.
Исходные данные Упрощенная система налогообложенияЕдиный налог на вмененный доходДоходы - расходыДоходы1234 Показатели, применяемые в расчетахI квартал 2010г. I квартал 2010г. I квартал 2010г. Доходы970 645,50970 645,50---Расходы817 086,00---Не принимаютсяЗарплата работников---------Налогооблагаемая база153 559,50970 645,50984818,00Ставка налогообложения15%6%Сумма налога по ставке23 033,9358238,73147 722,66Вычеты из налога11 516,9729 119,3773 722,661234Сумма налога к уплате11 516,97+ЕНВД (29 720,25) = 41 237,2229 119,37+ЕНВД (29 720,25) = 58 839,6273 722,66
При объекте налогообложения в виде УСН (доходы) плюс ЕНВД, общество заплатила бы налогов на 17 602,40 рублей больше, что соответственно больше в 1,25 раза, чем УСН (доходы минус расходы) +ЕНВД
УСН (доходы минус расходы) + ЕНВД (41 237,22 рублей),
УСН (доходы) + ЕНВД (58 839,62 рублей)
(58 839,62 - 41 237,22 = 17 602,40 рублей)
(58 839,62/41 237,22 = 1,25 раза)
При применении ЕНВД единый налог составит 73 722,66 рубль.
Таким образом, данные таблицы свидетельствуют, что самым выгодным для ОО "ДЕ-ЮРЕ" режимом налогообложения из рассмотренных является ЕНВД+УСН (доходы минус расходы)
Сводные данные в виде диаграммы приведены на рисунке 1.
Рисунок 1 Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения (руб.)
2.3 Уплата единого налога и предоставление отчетности
Уплата налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных налоговых режимов, но данный налоговый режим имеет существенную специфику.
Уплата единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности заменяет обязанность по уплате с этих видов деятельности четырех основных налогов: налога на прибыль (доход), НДС по внутренним операциям, налога на имущество, взносов в ПФР и в ФОМС.
При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимател?/p>