Отчетность по МСФО в MS Excel
Статья - Разное
Другие статьи по предмету Разное
то, зная разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, можно легко выявить структуру отложенных налоговых активов (обязательств) в МСФО и скорректировать соответствующие данные российского учета.
Лист Итоговые корректировки
Представляет собой шаблон форм отчетности и примечаний к ней. Формы отчетности заполняются автоматически, с помощью ссылок на других листах. Трансформация проводится ежемесячно и базируется не на формах российской отчетности, а на данных российских учетных регистров и параллельного учета.
При формировании отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО программа производит корректировку данных российских счетов учета затрат. На основе классификатора затрат, используемого в МСФО и заложенного в электронную таблицу MS Excel, затраты перераспределяются и разбиваются на ряд категорий, которые могут не совпадать с российским учетом.
После этого они дополняются данными МСФО и, если методы признания расходов или момент их начисления в российском и международном учете не совпадают, корректируются. Обычно корректировки относятся к начислению резервов, учету вознаграждений работникам согласно стандарту МСФО (IAS) 19 Вознаграждения работникам (Employee Beneёts), признанию корректирующих событий после отчетной даты согласно МСФО (IAS) 10 События после отчетной даты (Events After the Balance Sheet Date) и т.д. В результате автоматической выгрузки на этот лист также заносятся данные по учету реализации и дебиторской задолженности по МСФО.
Средний срок подготовки отчетности за месяц на основе разработанной модели составляет около 10 дней. Дополнительно компания использует программу по управлению электронными таблицами Spreadsheet Professional1, которая позволяет проводить тестирование табличных форм2, созданных в MS Excel. На рис. 4. показан анализ трансформационной модели компании при помощи этой программы. Он позволяет расшифровать любой показатель финансовой отчетности и показать технологию его формирования, а также раскрыть данный показатель практически до первоисточника. При трансформации на основе корректировки данных форм российской отчетности такая возможность, как правило, отсутствует. При ведении учета методом корректировки российских регистров, как это делается в Рамблер Интернет Холдинг, наличие подобных раскрытий облегчает процесс аудита отчетности.
Справка
OOO Рамблер Интернет Холдинг крупный российский медиахолдинг, предоставляющий почтовые и поисковые услуги в интернете, владеющий новостными сайтами и т.д. Входит в группу Проф-Медиа и котируется на площадке AIM Лондонской фондовой биржи. Выручка по МСФО в 2006 году составила $28 млн. Среднесписочная численность работников компании около 400 человек
Таблица 1 Фрагмент карты трансформации
Номер счета по МСФОНаименование счета по МСФОИсточникПримечанияОтражение в отчетности58Инвестиции и финансовые вложенияСчет 58 Финансовые вложения российского плана счетовОстаток с российского счета разносится с помощью дополнительных проводок, которые описаны в методологииОтражаются по строке Ассоциированные компании, если доля участия в уставном капитале больше 20%. В остальных случаях отражаются в составе Прочих внеоборотных активов, а если носят краткосрочный характер, то по строке Краткосрочные финансовые вложения в балансе59Резерв снижения стоимости инвестиций и финансовых вложенийРассчитывается на основе данных МСФОСчет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений списывается на счет 84.01 Нераспределенная прибыль прошлых лет. Поскольку в компании резерв под обесценение финансовых вложений по МСФО не создается, вложения переоцениваются по справедливой стоимости, а созданный в российском учете резерв списываетсяОтражается аналогично операциям по счету 58 Инвестиции и финансовые вложения международного плана счетовТаблица 2 Схема формирования отчетности по МСФО в MS Excel
Статьи отчетовЛист корректировокИсточник данных для расчетовОснованиеОтчет о прибыляхи убыткахВыручкаНачисления (рис. 2)Параллельный учет в информационной системе МСФОМСФО(1А5)18 Выручка (Revenue), ПКИ (SIC) 31 Выручка -бартерные операции, включающие рекламные услуги (Revenue - Barter Transactions Involving Advertising Services)Прочие доходы (продажа оборудования)РасчетыПараллельный учет в информационной системе МСФОМСФО (IAS) 18, МСФО (IAS) 16 Основные средства (Property, Plant and Equipment)Процентные доходыНачисленияДанные РСБУ; корректировки в таблицах МСФО (продажа в кредит и прочие)МСФО (IAS) 18Заработная платаНачисленияК-т счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда российского ПСМСФО (IAS) 19 Вознаграждения работникам (Employee Benefits)Операционные расходыНачисленияСчета 20 Основное производство, 26 Общехозяйственные расходы, 91 Прочие доходы и расходы российского ПСМСФО (IAS) 8 Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки (Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors), МСФО (IAS) 14 Отчетность по сегментам (Segment Reporting), МСФО (IAS) 23 Затраты по займам (Borrowing Costs); МСФО (IAS) 24 Раскрытие информации о связанных сторонах (Related Party Disclosures)Юридические и профессиональные расходыНачисленияСчета 26 Общехозяйственные расходы, 91 Прочие доходы и расходы российского ПСМСФО (IAS) 8, МСФО (IAS) 14, МСФО (IAS) 23, МСФО (IAS) 24Коммерческие расходыНачисленияСчет 44 Расходы на продажу российского ПСМСФО (IAS) 8, МСФО (IAS) 14, МСФО (IAS) 23, МСФО (IAS) 24Общие и административные расходы«