Geum.ru

Отчет по итогам практики и стажировки (бухгалтерская отчетность предприятия)

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

?сываются отходы при ликвидации ОС по цене возможного использования
Д80 К47 - списывается убыток от ликвидации ОСб) списывается объект недоамортизированный по причине невозможности дальнейшего использованияДебет счет 47КредитД47 К01 списывается объект ОС
Д47 К76,70,69 - затраты по демонтажуД02 К47 - списывается износ
Д81 К47 - списывается недоамортизированная стоимость
Д87/2,3 К47 - см. далее
Д80 К47 - списывается убыток от ликвидации ОС

в) списание объекта ОС в результате морального износаДебет счет 47КредитД47 К01- списывается первоначальная стоимостьД02 К47 - списывается износ
Д80 К47 - списывается на убытки недоамортизированная стоимость объекта
Д87/1 К47 - списывается недоамортизированная стоимость объекта в пределах сумм дооценки (или по результатам переоценки по К87/1 была отражена сумма достаточная для покрытия этого убытка)** Убыток полученный в результате списания ОС по причине морального износа в части недоамортизированного имущества не учитывается при расчете налогооблагаемой прибыли.

 

  1. Передача ОС как вклад в уставный капитал

Осуществляется на основе протокола о намерениях по цене соглашения

Д06 К47 - отражается стоимость соглашения

Д47 К01 - списывается переданный объект по первоначальной стоимости

Д02 К47 - на сумму износа

Д47 К83 - списывается разница между ценой соглашения и остаточной стоимостью

По мере получения доходов по вкладу в уставный капитал сумма отраженная по кредиту счета 83 списывается равными долями Д83 К80.

 

3. Безвозмездная передача

Д47 К01 - списывается ОС первоначальная стоимость

Д02 У47 - списывается износ

Д47 К68 - списывается НДС подлежащий уплате в бюджет согласно расчету бухгалтерии исходя из рыночной стоимости объекта.

В87,81,88 К47 - списывается убыток от безвозмездной передачи ОС производственного назначения

Д81,88/2,88/4, К47 - списывается убыток от безвозмездной передачи ОС непроизводственного назначения.

 

  1. Реализация ОС

Дебет счет 47КредитД47 К01 - первоначальная стоимость
Д47 К68 - списывается НДС подлежащий уплате в бюджет (от цены реализации)
Д47 К80 - прибыль от реализации объекта ОСД62,51 К47 - продажная ценаПри определении прибыли от реализации ОС и другого имущества для целей налогообложения учитывается разница между ценой реализации и остаточной стоимостью увеличенной на индекс-дефлятор (индекс инфляции)I квартал 96 г. 113,8%

II квартал 96 г. 108,3%

III квартал 96 г. 105,2%Пример: Продано ОС за 120000000 включая НДС. Первоначальная стоимость 80000000 Износ 30000000. Период продажи III квартал 96 г.

  1. Определить остаточную стоимость имущества увеличенную на индекс-дефлятор.
    (80 млн. - 30 млн.)*113,8%*108,3%*105,2%=64,8 млн.
  2. Определить разницу между продажной и остаточной стоимостью увеличенную на индекс дефляции учитываемую для целей налогообложения
    100 млн. - 64.8 млн. = 35,2 млн.

 

  1. Ремонт ОС

 

1. На предприятиях, имеющих большой парк ОС целесообразно создавать резерв (фонд) на проведение дорогостоящих капитальных ремонтов путем ежемесячного включения в затраты сумм на создание резерва
Д26,20,25 К89/рем. фонд

Затем затраты на проведение ремонта погашаются за счет резерва

Д89 К60,76,23

Счет 23 используется для накопления затрат по ремонту хоз. способом

Д23 К10,70,69,76

Или просто для накопления затрат в течении разных отчетных периодов

Д23 К60,76

С последующим списанием всей суммы затрат за счет резерва: Д89 К23

 

2. Затраты по ремонту ОС производственного назначения списываются на издержки обращения по мере возникновения
Д20,23,25,26,44 К60,76,10,70,69

3. Ремонт ОС непроизводственного назначения покрывается за счет чистой прибыли
Д81,88/4 К10,70,69,60,76

Пример: Акцептован счет ремонтной организации за ремонт станка:

а) с использованием резерва на ремонт.

Д89/рем. ОС200000

Д19 40000

К60240000

б) без создания резерва

Д26200000

Д1940000

К60240000

 

5. Аренда ОС

1. Текущая аренда

Объект аренды числится в составе ОС арендодателя

ОперацииАрендодатель
(предприятие)Арендатороткрыв. субсчет1. Договор аренды;
Объект ОС сдан в аренду (производ-ого назнач.)Д01/ сданные К01 в арендуД001
(забалансовый счет)2. Начислен износ по ОС, сданным в арендуД80 К02-3. Расчеты по арендной плате;I а) Начислена арендная плата по условиям договора за месяцД76/аренд К80Д20, 26 К76б) Перечислено в оплатуД51 К76Д76 К51II а) Поступила арендная плата за отчетный месяцД51 К83Д31 К51б) Списывается арендная плата за отчетный месяцД83 К80Д26,20 К314. Затраты на ремонта) за счет арендодателяД80, К76,10-б) за счет уменьшения арендной платы средствами арендатораД76 К23 или
Д76/ар.пл. К76/сч.за

рем.Д76 К23
(согласно протоколу)

Документы по аренде ОС:

  1. Письмо МинФина №16-26-61 от 16.10.92
    О включении в себестоимость продукции арендной платы
  2. Письмо ГНС об арендной плате в случае аренды ОС
  3. Гражданский кодекс
  4. Положение о составе затрат и др.

Аренда ОС производ. назначения у юр. лица и предпринимателя относится на затраты. У физического лица - либо за счет чистой прибыли либо по статье оплаты труда.

 

Аренда автомобиля

а) Аренда автомобиля у физического лица относится на чистую прибыль

б) Аренда автомобиля у юридического лица. Если налоговому инспектору сможете доказать, что автомобиль используется в производственных целях (а не возить директора), то можно отнести на затраты (в противном случае - за счет чистой прибыли)