Отчет по бухгалтерскому учету (практика)

Информация - Бухгалтерский учет и аудит

Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

й группе.

 

2.6. Инвентаризация денежных средств и расчетов

 

Целью проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

Инвентаризация (ревизия) наличных денежных средств в кассе проводится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира и главного бухгалтера. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Проверка кассовых операций организуется в следующей последовательности:

  1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
  2. проверка правильности документального оформления операций;
  3. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
  4. аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
  5. проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
  6. проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
  7. оформление результатов проверки.

Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер организации. На обратной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.

В результате проверки условий хранения денежных средств выясняют:

  1. обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;
  2. имеется ли для хранения денег в кассе сейф;
  3. застрахована ли касса организации;
  4. соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа. Так, в Порядке ведения кассовых операций установлено, что дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах и печати хранятся у руководителей предприятий;
  5. соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Аудитором сверяются записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами) по реализации продукции.

В ходе проверки особое внимание уделяют правильности расчета налога с продаж.

В СХА Заря для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных и кредитных операций открыты расчетные счета в трех банках (два счета в районном отделении СБ РФ и один в Пром банке ОСБ 8596).

При проверке правильности выплаты денег по платежным ведомостям устанавливают, все ли внесенные в них лица, являются работниками данной организации.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной ими же. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашениями, отдельными договоренностями).

Инвентаризация расчетов с банками, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами и кредиторами, согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами. По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

  1. правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, выделенными на отдельные балансы;
  2. правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженност по недостачам и хищениям;
  3. правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

2.7. Сопоставление данных инвентаризации с данными бухгалтерского учета и составление сличительных ведомостей

 

Сличительные ведомости должны составляться по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных. Согласно нормативным актам, регламентирующим инвентаризацию, в сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков или недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соотве