Отчет по бухгалтерскому учету (практика)
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
о каждому каналу движения приходящихся фактических затрат с суммой плановых, отнесенных в течение года.
Далее приступают к закрытию аналитического счета Молодняк крупного рогатого скота всех возрастов и животные на откорме на основании калькуляционной себестоимости 1 ц прироста живой массы и 1 ц общей живой массы скота. Выявленные калькуляционные разницы по этой продукции списывают в два этапа. Сначала определяют калькуляционные разницы по себестоимости оприходованного прироста живой массы и относят их с кредита субсчета 20-2 Животноводство на дебет счета 11 Животные на выращивании и откорме. Затем находят себестоимость живой массы скота и выводят калькуляционные разницы в расчете на 1 ц живой массы.
Выявленные суммы отклонений по себестоимости живой массы подлежат частичному списанию со счета 11 (по выбывшему поголовью). Суммы отклонений списывают по реализованному скоту, выращенному и переведенному во взрослое стадо, выбывшему по другим причинам.
Специфическая особенность учета затрат по обслуживающим производствам состоит в том, что они не относятся на себестоимость продукции сельскохозяйственного производства (кроме выполненных работ и услуг для основного производства).
Аналитические счета по счету 29 Прочие производства и хозяйства в СХА Заря закрывают в течение года в результате соответствующих поступлений, отнесения на счет 90 Продажи. Прочими производствами в хозяйстве являются: столовая, клуб. Водопровод, медпункт, общежитие, жилые дома.
По каждому из аналитических счетов этой группы затраты сальдируют с доходами и превышение затрат над доходами списывают за счет финансовых результатов либо фондов специального назначения.
Для закрытия счета 29 составляют ведомость списания затрат (бухгалтерскую справку на закрытие счетов). В справку переносят итоги из соответствующих аналитических счетов, оставшихся незакрытыми на конец года. На основании справки полученные результаты каждого производства и хозяйства списывают по назначению.
4. СОСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОГО ОТЧЕТА
4.1. Подготовительная работа к составлению годового отчета. Бухгалтерская отчетность это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и результатах хозяйственной деятельности, составляемая на основе данного бухгалтерского учета по установленным формам.
Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.
Составлению годового отчета предшествует подготовительная работа. Прежде всего, проводят годовую инвентаризацию имущества и обязательств. Итоги инвентаризации рассматривает руководитель организации. Данные бухгалтерского учета приводятся в полное соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными.
Необходимо также уточнить переходящие остатки на следующий год по счетам:
96 Резервы предстоящих расходов;
98 Доходы будущих периодов;
97 Расходы будущих периодов;
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Важной подготовительной учетной работой является проверка записей в регистрах бухгалтерского учета, в частности количественных показателей, которые не подлежат проверке методом балансовой увязки (например, затраты труда в человеко-часах). И устранение выявленных ошибок. Затем закрывают операционные счета. И только после того как все корректироввочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах. Можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.
При составлении бухгалтерского отчета за 2002 г. информация о финансовых вложениях и их источниках подлежит раскрытию в следующих формах отчетности:
- бухгалтерский баланс ф. № 1;
- отчет о движении денежных средств ф. № 4;
- приложение к бухгалтерскому балансу ф. № 5 (разд. 4 и 5).
Раскрывая информацию о финансовых вложениях, необходимо обеспечить выполнение пяти требований.
- Разделение вложений на долгосрочные и краткосрочные.
В соответствии с новым Планом счетов бухгалтерского учета все инвестиции в финансовые активы, независимо от срока размещения средств, должны отражаться на едином счете 58 Финансовые вложения. Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты (01.01.03). Остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в составе внеоборотных активов.
- Обеспечение полноты информации о финансовых вложениях.
Информация о финансовых вложениях, формируемая в годовом бухгалтерском отчете включает:
-сумму финансовых вложений (счет 58 Финансовые вложения);
- сумму вложений, не признаваемых в бухгалтерском учете как финансовые, - инвестиции в депозитные счета, сертификаты, чековые книжки и т.п. (соответствующие субсчета к счету 55 Специальные счета в банках);
- стоимость собственных акций (долей), выкупленных организацией у акционеров (участников) (счет 81 Собственные акции (доли), - для краткосрочных финансовых вложений.
- Соблюдение порядка оценки финансовых вложений.
В годовом бухгалтерском отчете финансовые вложения оцениваются в сумме фактических затрат, понесенных инвестором.