Отчет о прибылях и убытках как часть бухгалтерской отчетности организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
едставлены в предыдущих строках Отчета. Прежде всего, это доходы от сдачи имущества в аренду (если такие доходы предприятие получает нерегулярно), продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и др. еще - прибыль, которую организация получила в рамках договора и т.д.
По этой строке Отчета отражают, в частности, доходы (без учета НДС) от сдачи имущества в аренду, от продажи прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства или материалов), а также доходы от ликвидации основных средств. У предприятия были доходы от реализации техники, которые составили
в столбце 3 - 125 тыс. руб.;
в столбце 4 - 130 тыс. руб.
Прочие расходы (строка 100).
Здесь указываются те операционные расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи Отчета. К прочим расходам, в частности, теперь относятся затраты:
по сдаче имущества в аренду;
от списания прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, материалов и т. д.);
по оплате услуг банка;
на оплату процентов по кредитам и займам;
признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
отрицательные курсовые разницы;
убытки, возмещаемые другим фирмам, и т. д.
В 2010 году и за аналогичный период прошлого года организация произвела прочие расходы. Получается, что по строке 100 в круглых скобках бухгалтер МУП Водоканал должен записать:
в графе 3 - 244 тыс. руб.;
в графе 4 -893 тыс.руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140)
По этой строке показывают финансовый результат деятельности организации за год. Его рассчитывают по данным Отчета о прибылях и убытках. Это ни что иное, как бухгалтерская прибыль или бухгалтерский убыток.
Продолжим наш пример.
По строке 140 бухгалтер должен указать:
в графе 3 -371 тыс. руб. (17281тыс.руб - 16791тыс.руб.+125тыс.руб. - 244 тыс. руб.);
в графе 4 -796 тыс. руб. (16265 тыс. руб. - 14706 тыс. руб. + 130 тыс. руб.- 893 тыс. руб.).
Отложенные налоговые активы (строка 141).
В строку 141 Отчета попадет разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Здесь может быть две ситуации. Если полученная величина положительна, то разницу (то есть сумму начисленных активов за минусом погашенных и списанных) прибавляют к прибыли до налогообложения. Если же, напротив, она отрицательна, то величину активов в отчетном периоде нужно вычитать из прибыли. В нашем Отчете о прибылях и убытках отложенные налоговые активы отсутствуют, оборотов по счету 09 организация не имеет.
Отложенные налоговые обязательства (строка 142).
Отложенные налоговые обязательства определяют, умножая сумму временных разниц на ставку налога на прибыль (п.15 ПБУ 18/02).
Как и в случае с активами, отложенные налоговые обязательства могут, как вычитаться из прибыли (убытка) до налогообложения, так и прибавляться. Как и в случае с активами, в Отчет попадает разница между оборотами по счету 77 если кредитовый оборот (где отражают начисление) превышает дебетовый (где показывают списание обязательства), то этот показатель уменьшит прибыль. Если наоборот - увеличит. В нашем случае строка 142 Отчета остается не заполненной, так как обороты по счету 77 в бухгалтерском учете предприятия отсутствуют.
Текущий налог на прибыль (строка 150).
На предприятии в 2010 отчетном году к налоговому учету принята сумма доходов в размере 18 498 476 руб. 27 коп., сумма расходов 17 626 483 руб. 73 коп. Следовательно, налогооблагаемой прибылью является разница этих сумм 871 992 руб. 54 коп. (18 498 476 руб. - 17 626 483 руб. 73 коп. ). Ставка налога по упрощенной системе налогообложения, принятой на предприятии 15 %, следовательно 871 992 руб. 54 коп * 15 % = 130 799 руб. Но нам также необходимо найти сумму минимального налога, то есть, умножить сумму принятых доходов 18 498 476 руб. 27 коп. * 1 % = 184 985 руб. (или 186, согласно стр. 150 рассматриваемого Отчета о прибылях и убытках за 2010 год. ) Так как эта сумма 184 985 больше суммы 130 799 руб, именно 184 985 (тыс. - 186 ) отражается в стр. 150 Отчета о прибылях и убытках.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190).
По строке 190 показывают конечный финансовый результат компании за минусом налога на прибыль.
Чтобы получить чистую прибыль (строка 190), из прибыли до налогообложения (строка 140) надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов, а также иных платежей в бюджет (151).
По строке 190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода отчета о прибылях и убытках бухгалтер должен указать:
в графе 3 - 186 тыс. руб.; (371 тыс. руб. - 185 тыс. руб.)
в графе 4 -631 тыс. руб. (796 тыс. руб.- 165 тыс. руб.)
Справочные данные
Данный раздел организация должна заполнять, если у нее есть постоянные налоговые обязательства (активы) или она выплачивает дивиденды.
Так как МУП Водоканал является не акционерным обществом и не имеет постоянных налоговых обязательств, не выплачивает дивиденды, то бухгалтер строки 200-202 Отчета о прибылях и убытках не заполняет.
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
В нашем случае заполнены строки 220 и 260 Отчета о прибылях и убытках: По строке 220 указывают прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году (то же касается и убытка). Отражена прибыль за аналогичный период прошлого года (в столбце 5 отчета - 29 тыс. руб.) Также показан убыток прошлого года (в столбце 6 Отчета - в сумме 59 тыс. руб.)
По строке 260 представляют списанную дебиторскую и кредиторскую задолженность, по ко